25.05.2005
Вопросы налогового администрирования
по налогообложению субъектов малого предпринимательства
Сауле МУСЛИМОВА,
начальник управления НК по СКО
Налоговым комитетом по Северо-Казахстанской области проделан анализ работы с субъектами малого предпринимательства. Выявлены положительные моменты в работе, недостатки, а также причины, обусловившие их.
В ходе бесед выяснилось, что некоторые предприниматели не уплачивали налог на имущество, имея стеллажи, столы, стулья, компьютеры или контрольно-кассовые аппараты, оборудование, которые тоже являются объектом налогообложения.
Многими налогоплательщиками неправильно понято, что объектом налогообложения налогом на имущество является стоимость имущества более 50 МРП, когда данная оценка основных средств учитывается только в налоговом учете для определения вычетов по амортизационным отчислениям. Не учтены также в виде нематериального актива программы для компьютерных игр или для ведения бухгалтерского учета, которые тоже являются объектом налогообложения по налогу на имущество.
Часто физические лица предоставляют имущество предпринимателям внаем безвозмездно, для исключения необходимости регистрации в качестве ИП:
- коммунальные услуги, уплачиваемые в адрес собственника, являются доходом собственника, и если они превышают 12-кратный МРП, возникает необходимость регистрации как ИП;
- ст. 365 Налогового кодекса облагается по ставкам имущество физических лиц на праве собственности, не используемое в предпринимательской деятельности. Поэтому возникает необходимость данным лицам уплатить налог в размере 1%.
Следует отметить, что при увеличении за последние годы рыночной стоимости недвижимости более чем в 3 раза, переоценка у большинства налогоплательщиков не проведена. Объектом обложения налогом на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов. Включая все МБП, которые с 1995 г. учитываются в составе основных средств.
У большинства налогоплательщиков налог на имущество исчислен исходя из стоимости объектов, оценка которых осуществлена ими только при сдаче их в эксплуатацию. Срок давности этой оценки основных средств значительный. Также балансовая стоимость имущества не увеличена многими предприятиями области в связи с их реконструкцией. Поэтому в ходе бесед индивидуальным предпринимателям и руководителям юридических лиц было указано на необходимость проведения переоценки налоговой базы и сдачи дополнительных расчетов. Таким образом, было привлечено дополнительно 25,7 млн. тенге налога на имущество.
Одним из показателей полноты учета доходов является применение контрольно-кассовых машин с фискальной памятью (далее - ККМ).
При проведении беседы приняты во внимание анализ фактической налоговой нагрузки и поставлены вопросы по ее увеличению по разработанной методике устных бесед:
