Письмо территориального НК № 486
TOO зарегистрировалось, как плательщик НДС с 01 января 2007 года. По состоянию на 01.01.2007 года имеет остатки товаров и основные средства, приобретенные в декабре 2006 года, согласно статье 208 пункт 9 организация может взять на зачет суммы налога на добавленную стоимость по остаткам выше указанных товаров и основных средств.
Просим Вас дать разъяснения по какой ставке НДС нужно взять зачетные суммы, и какой документ будет основанием, так как счет-фактура на данные товары выписана в декабре 2006 года.
Согласно п. 1 ст. 235 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) при определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм НДС, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются, в том числе следующие условия:
1) получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком НДС в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса;
2) поставщиком выставлен счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с п. 2 данной статьи, на реализованные товары (работ, услуг) на территории РК;
3) в случае импорта товаров - налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет;
4) в случаях, предусмотренных ст. 221 Кодекса, исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.
На основании п. 9 ст. 208 Налогового кодекса при постановке лиц, указанных в п. 1) п. 1 ст. 207 Налогового кодекса, на учет по НДС данные лица имеют право на зачет сумм НДС по остаткам товаров (включая основные средства) на дату поставки на учет в соответствии со ст. 235 Налогового кодекса.
Согласно п.п. 6) п. 2 ст. 235 Налогового кодекса в случаях, предусмотренных положениями ст. 208 Налогового кодекса, суммой НДС, относимого в зачет в соответствии с п. 1 ст. 235 Налогового кодекса, является сумма налога, указанная в инвентаризационной описи остатков товаров, составленной на дату поставки на учет по НДС, при условии ее подтверждения.
