Администрирование классической модели НДС
(возврат дебетового сальдо)
(представлены НК МФ РК 23.05.08 г. на заседании Рабочей группы Правительства РК по разработке нового Налогового кодекса)
Переход на возврат дебетового сальдо
•2008 год. Формирование налоговой политики и разработка подготовительных мероприятий для перехода на классическую модель НДС
•Определение бюджета для создания информационных систем в целях проведения подготовительных мероприятий и перехода на возврат дебетового сальдо по НДС
•Январь-апрель 2009 года. Проведение подготовительных мероприятий и внедрение информационных систем
•Май 2009 года. Переход на возврат дебетового сальдо
Совершенствование порядка исчисления НДС
•Упорядочение круга плательщиков НДС путем исключения структурных подразделений из круга плательщиков НДС
•Сохранение действующего порога постановки на учет по НДС
•Отмена налоговых льгот, за исключением используемых в международной практике (образование, здравоохранение, финансовая сфера), и особых порядков уплаты, в том числе при осуществлении переработки сельскохозяйственного сырья
•Исключение из круга плательщиков НДС специального налогового режима на основе патента для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции
•Переход на возврат дебетового сальдо
•Обязанность плательщика НДС по определению банковского счета, на который осуществляется возврат НДС
•Введение реестра счетов -фактур по реализации и сохранение реестра счетов-фактур по приобретению
•Возврат НДС по экспортно-импортным операциям осуществляется на основании данных таможенных органов, переданных в режиме Online
•Упрощение налоговой отчетности по НДС
•Установление уголовной ответственности за недостоверность сведений, отраженных в налоговой отчетности
Модели возврата дебетового сальдо
Автоматический возврат НДС отдельным категориям налогоплательщиков без проведения налоговой проверки
Автоматический возврат НДС на основе анализа рисков
Возврат НДС плательщику НДС, выбранному на основе анализа рисков для проведения налоговой проверки
Осуществление первого возврата вновь созданным плательщикам НДС производится на основании налоговой проверки
Автоматический возврат НДС без проведения налоговой проверки
Возврат НДС осуществляется в течении 15 рабочих дней с момента представления налоговой декларации для следующих категорий налогоплательщиков:
плательщикам НДС, подлежащим республиканскому мониторингу
плательщикам НДС, осуществляющим экспорт товаров не менее 50 процентов в общем обороте по реализации
плательщикам НДС, осуществляющим импорт товаров, в котором доля НДС на импорт составляет более 70 процентов входящего НДС, при отсутствии оборотов по реализации
Автоматический возврат НДС на основе анализа рисков
Критерии отбора для налоговой проверки (предложение экспертов ЮСАИД):
№ | Тест | Вариация |
1 | первое требование о возврате НДС (налоговая проверка обязательна для всех налогоплательщиков) | отсутствует |
2 | соответствие оборотов по импорту между данными декларации и таможенных органов | [5%] |
3 | соответствие оборотов по экспорту между данными декларации и таможенных органов | [15%] |
4 | отклонение стоимости приобретений от стоимости продаж (по отраслям, не более 10-30%) | [15%] |
5 | случайный отбор для обязательной налоговой проверки (3%-ная выборка) | отсутствует |
6 | сумма возврата превышает прогнозный интервал (определенный налоговым органом) | [10%] |
7 | декларация по НДС за предыдущий период не представлена | отсутствует |
8 | отношение НДС по приобретениям к общей сумме приобретений выходит за пределы установленного интервала | [15%] |
9 | отношение НДС по продажам по ставке к налоговой базе выходит за пределы установленного интервала | [5%] |
Перечень всех критериев приведен в приложении
Подготовительные мероприятия по возврату НДС
•Анализ динамики дебетового сальдо по НДС в разрезе отраслей за 2003-2007 годы. По отраслям, имеющим значительное сальдо, не характерное для данной отрасли проанализировать в разрезе
•Анализ действующих плательщиков НДС на принадлежность к «черной базе»
•Проверки юридических лиц по месту нахождения в случае, если плательщики НДС входят в «черную базу»
•Снятие с учета по НДС по решению налоговых органов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом
•Создание электронного обмена информацией между таможенными и налоговыми органами по экспортным и импортным операциям в системе Online
•Разработка взаимодействия с государственными и иными органами для перехода на возврат НДС и его осуществления.
ПРОЕКТ
Критерии рисков, используемые налоговыми органами в процессе отбора налогоплательщиков для проведения плановых налоговых проверок по СУР:
1) налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже среднеотраслевого уровня (виду экономической деятельности);
2) отражение в налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;
3) переплата по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, носящий постоянный характер;
4) опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг);
5) начисленная среднемесячная заработная плата на одного работника ниже среднего уровня заработной платы установленной в регионе;
6) наличие задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет;
7) рост задолженности по заработной плате;
8) отражение налогоплательщиками суммы вычетов, максимально приближенной к сумме совокупного годового дохода;
9) наличие взаиморасчетов между аффилиированными налогоплательщиками;
10) построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами- посредниками без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели);
11) непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа;
12) неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами);
13) отсутствие налогового консультанта или бухгалтера;
14) право представительства представлено лицам не являющимся руководителями;
15) значительная доля расходов составляют приобретение консультационных, маркетинговых услуг.
Показатели критериев риска утверждаются уполномоченным органом.
