Уведомление Главного налогового управления КНР от 1 октября 2009 года № 507 [2009]
«О некоторых вопросах применения положений в отношении авторских прав и лицензий (роялти) в рамках налоговых соглашений»
(перевод Консалтинговой компании ChinaWindow)
Данное Уведомление разъясняет некоторые вопросы, связанные с применением положений об авторских правах и лицензиях (роялти) в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных КНР с другими странами и территориями (включая САР Гонконг, САР Макао).
1. Ставка налога у источника дохода в отношении платежей за использование промышленного, коммерческого или научного оборудования: в случае если в определение авторских прав и лицензий (роялти) налогового соглашения включены отчисления за использование промышленного, коммерческого или научного оборудования, должны применяться положения соответствующего налогового соглашения (п.1).
Отдельные положения об удержании налога у источника дохода за использование промышленного, коммерческого или научного оборудования содержатся в налоговых соглашениях КНР со следующими странами: Австрия, Бельгия, Болгария, Великобритания, Германия, Дания, Израиль, Ирландия, Испания, Исландия, Люксембург, Нидерланды, Польша, США, Швеция, Финляндия, ЮАР. Как правило, ставка налога установлена в размере 10% (стандартная ставка налога у источника дохода для большинства налоговых соглашений КНР и фактически действующая ставка налога в КНР при отсутствии налогового соглашения со страной-реципиентом), однако налогооблагаемая база снижена до 60-70% сумм отчислений. Поэтому фактическая ставка налога у источника дохода в отношении такого типа платежей составляет 6-7%.
В соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным между РФ и КНР, в отношении доходов от использования промышленного, коммерческого или научного оборудования, применяется основная ставка налога у источника доходов в отношении доходов от авторских прав и лицензий.
2. Определение информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта: данную информацию следует рассматривать в качестве патентованной технологии, в случае если она является нераскрытой, обладает характеристиками патентованной технологии и необходима для воспроизведения технологического процесса или производства какой-либо продукции (п.2).
