Заполнение приложения к Декларации по КПН по ф. 100.11 «Безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям. Спонсорская помощь» (Т. Иванова, налоговый консультант) (18 февраля 2011 г.)

18.02.2011

  Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Т. Иванова, налоговый консультант

См. редакцию 2010 года

ЗАПОЛНЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ К ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН ПО Ф. 100.11
«БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАННОЕ ИМУЩЕСТВО НЕКОММЕРЧЕСКИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ. СПОНСОРСКАЯ ПОМОЩЬ»

Форма 100.11 предназначена для определения расходов налогоплательщика в виде стоимости безвозмездно переданного имущества некоммерческим организациям и спонсорской помощи, относимых на уменьшение налогооблагаемого дохода в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса.

Гражданским кодексом РК дано следующее определение некоммерческой организации: юридическим лицом может быть организация, преследующая извлечение дохода в качестве основной цели своей деятельности (коммерческая организация) либо не имеющая извлечение дохода в качестве такой цели и не распределяющая полученный чистый доход между участниками (некоммерческая организация) (ст. 34 ГК).

При этом юридическое лицо, являющееся некоммерческой организацией, может быть создано в форме учреждения, общественного объединения, акционерного общества, потребительского кооператива, общественного фонда, религиозного объединения и в иной форме, предусмотренной законодательными актами.

Некоммерческая организация может заниматься предпринимательской деятельностью лишь постольку, поскольку это соответствует ее уставным целям.

Согласно пункту 1 статьи 134 Налогового кодекса для целей налогообложения некоммерческой организацией признается организация, зарегистрированная в форме установленной гражданским законодательством РК для некоммерческой организации, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:

1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;

2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.

Согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса спонсорская помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь:

физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства;

некоммерческим организациям для реализации их уставных целей.

ПРИМЕР

Компания передала детскому дому (государственное учреждение) 5 комплектов мебели, стоимостью - 2 560 000 тенге (акт приема передачи от 01.07.2011г.), по письму из Детского дома перечислила 500 000 тенге (п/п от 21.07.2011г.).

Компания передала коляски, детскую одежду в дом малютки (государственное учреждение), на общую сумму 1 570 000 тенге. В ходе передачи подарков была снят видеосюжет и показан по телевидению.

Компания перечислила денежные средства в качестве спонсорской помощи для проведения соревнований спортивному клубу (общественное объединение) в размере 756 000 тенге. По условиям договора в период проведения соревнований была размещена реклама Компании (п/п от 10.10.2011г.)

Налоговый регистр по безвозмездно переданному имуществу, выполненных работ, оказанных услуг (к форме 100.11) ТОО «А» за 2011 год

Руководитель организации

МП

Главный бухгалтер организации

Ответственное лицо за составление налогового регистра

Дата составления налогового регистра

Заполним форму 100.11 используя данные налогового регистра.

В разделе «Расчет»:

1)            в графе А указывается порядковый номер строки;

2)            в графе B указывается регистрационный номер налогоплательщика;

3)            в графе С указывается бизнес идентификационный (индивидуальный идентификационный) номер налогоплательщика;

4)            в графе D указывается код страны резидентства нерезидента - контрагента согласно пункту 78 Правил;

5)            в графе Е указывается номер налоговой регистрации нерезидента контрагента в стране резидентства. Графа заполняется при отражении в графе D кода страны резидентства;

6)            в графе F указывается признак вида расхода:

1 - безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;

2 - спонсорская помощь:

по строке 00000002 - 1

по строке 00000003 - 1

по строке 00000004 - 1

по строке 00000005 - 2

7) в графе G указывается сумма произведенных расходов.

по строке 00000002 - 2 560 000 тенге

по строке 00000003 - 500 000 тенге

по строке 00000004 - 1 570 000 тенге

по строке 00000005 - 756 000 тенге

Значения графы G по признаку «1» в соответствующей ячейке графы F включаются в строку 100.00.065 АII - общая сумма 4 630 000 тенге.

Значения графы G по признаку «2» в соответствующей ячейке графы F включаются в строку 100.00.065 АIII - 756 000 тенге.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:

1) в размере общей суммы, не превышающей 3% от налогооблагаемого дохода:

стоимость имущества, переданного некоммерческим организациям и организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, на безвозмездной основе. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;

спонсорскую и благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь.