Письмо территориального НК № 1587
АО (далее - Банк) настоящим просит дать разъяснения касательно налогообложения доходов нерезидента.
Банк заключил договор с нерезидентом - юридическим лицом об услугах по установке/внедрению программного обеспечения и его последующему обслуживанию. Выплаты по договору, осуществляемые в пользу нерезидента - юридического лица, в виде оплаты услуг за установку/внедрение программного обеспечения и его последующее обслуживание облагаются Банком налогом у источника выплаты и НДС на нерезидента в соответствии с положениями Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс).
Дополнительно в обеспечение выполнений условий заключенного договора в Республику Казахстан приезжают работники нерезидента - юридического лица. Отдельным пунктом договора предусмотрена оплата Банком консульских сборов, расходов на проезд и проживание сотрудников, агентов и представителей нерезидента по всем служебным визитам, осуществляемых в рамках договора. Банк производит оплату таких расходов поставщикам - резидентам Республики Казахстан: агентам по продаже билетов и оформлению виз, гостиницам или арендаторам помещений, используемых для проживания персонала нерезидента.
Банк затрудняется с вопросом применения положений Налогового кодекса к таким расходам, т.к. в перечне доходов нерезидента, выплачиваемых из источников в Республике Казахстан и предусмотренных статьей 192 Налогового кодекса, отсутствует такой вид дохода, в связи с чем просим разъяснить:
1. являются ли данные расходы Банка выплачиваемым доходом нерезиденту - юридическому лицу от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан согласно п.п. 2) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса с соответствующим налогообложением - налогом у источника выплаты по ставке 20%, а также возникает ли облагаемый оборот по НДС согласно статье 241 Налогового кодекса;
2. являются ли данные расходы Банка доходом физического лица - нерезидента или материальной выгодой физического лица - нерезидента согласно п.п. 21) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса с соответствующим налогообложением. Пребывание таких физических лиц в Республике Казахстан не превышает 183 календарных дней.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 192 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан.
Согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.
