Письмо Национального Банка Республики Казахстан от 10 февраля 2012 года № 24202/197
Руководителям банков второго уровня
и АО Банк Развития Казахстана
Национальный Банк Республики Казахстан (далее - Национальный Банк) в связи с поступающими от банков второго уровня обращениями по вопросам учета краткосрочных и долгосрочных активов и обязательств сообщает следующее.
Согласно пункту 63 МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» (далее - МСФО), для некоторых предприятий, таких, как финансовые институты, представление активов и обязательств в порядке возрастания или убывания ликвидности обеспечивает надежную и более уместную информацию, нежели та, которая может быть получена при разделении активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные, поскольку предприятие не осуществляет поставку товаров или услуг в рамках четко определяемого операционного цикла.
Таким образом, вопрос разделения активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные не возникает при составлении банками второго уровня финансовой отчетности на основе степени ликвидности.
Вместе с тем, Типовым планом счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях и акционерном обществе «Банк Развития Казахстана», утвержденным постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 января 2011 года № 3, (далее - План счетов) и Инструкцией по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом «Банк Развития Казахстана», утвержденной постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан № 152 от 24 декабря 2007 года, (далее - Инструкция) предусмотрено признание вкладов и займов в зависимости от срока их погашения: краткосрочные - сроком до одного года включительно и долгосрочные - более одного года. Однако в данных нормативных правовых актах не предусмотрена переклассификация вкладов и займов в последующем при изменении их сроков, например, в связи с продлением или сокращением срока.
Классификация вкладов и займов на долгосрочные и краткосрочные требуется для составления Национальным Банком внешнеэкономических счетов (платежного баланса, внешнего долга и международной инвестиционной позиции), монетарных обзоров банков второго уровня и обзора финансового сектора, а также для составления форм ведомственной статистической отчетности 1-СБ, 2-СБ, 7-СБ, 8-СБ, 11-СБ, 9-ПБ и Приложений 1, 2 к Инструкции по представлению банками второго уровня, акционерным обществом «Банк Развития Казахстана» и ипотечными организациями в Национальный Банк Республики Казахстан сведений для формирования обзора финансового сектора (далее - Приложения 1, 2), которые предусматривают разбивку вкладов и займов по срокам погашения. При этом, вопрос формирования указанных отчетов непосредственно из аналитического учета, без привязки к балансовым счетам Плана счетов требует времени и доработки АИП «Статистика».
