О. Савченко, партнер по контролю качества ТОО АК «ТрастФинАудит», CAP, ДипИФР
Редакция 2010 года
ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН (ФОРМА 100.00) И ПРИЛОЖЕНИЯ 100.07
В строке 100.00.001 Декларации указывается доход от реализации в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса.
Заполнение Декларации по КПН за 2010 год в соответствии с требованиями Налогового кодекса требует наличия налоговых регистров.
Напомним, что в соответствии с требованиями статьи 77 Налогового кодекса налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета.
Формирование данных налогового учета осуществляется путем отражения информации, использующейся для целей налогообложения, в хронологическом порядке и с обеспечением преемственности данных налогового учета между налоговыми периодами.
Налоговые регистры формируются на основе данных бухгалтерского учета, как правило, из оборотно-сальдовых ведомостей программы по бухгалтерскому учету по соответственным счетам.
Для отражения информации, необходимой для рассмотрения примеров заполнения строк Декларации приводятся примерные формы налоговых регистров.
Сводный налоговый регистр «Доход от реализации»
| № п/п | Вид дохода | Счет бухгалтерского учета | Код вида доходов | Сумма, тенге |
| 1 | Доход от реализации товаров - код вида доходов 1010 | 6010 | 1010 | 225 640 500 |
| 2 | Доход от реализации работ, услуг - код вида доходов 1020 | 6010 | 1020 | 18 350 000 |
| 3 | Доход в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг - код вида доходов 1020 | 6110 | 1100 | 250 000 |
| 4 | Доход от операционной аренды - код вида доходов 1020 | 6260 | 1130 | 759 500 |
| | Итого (строка 100.00.001) | 245 000 000 |
Заполнение строки 100.00.001 «Доход от реализации»
В строке 100.00.001 указывается итоговая сумма полученного дохода за отчетный период - 245 000 000 тенге, в том числе:
- в строку 100.00.001 II «Доход в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг» переносится сумма 250 000 тенге из налогового регистра;
- в строку 100.00.001 IV «Доход от сдачи в аренду имущества» переносится сумма 759 500 тенге из налогового регистра.
Таким образом, итоговое значение строки 100.00.001 «Доход от реализации» формируется по данным налогового регистра по полученным доходам, а строки 100.00.001 I - IV носят справочный характер.
Основной проблемой, возникающей при заполнении данной строки, является классификация видов дохода, полученного компанией за отчетный период. В данной строке указываются только те виды полученных доходов, которые определены статьей 86 Налогового кодекса. Все прочие виды доходов подлежат включению в СГД или его корректировке по другим строкам Декларации.
Пункт 2 статьи 84 Налогового кодекса определяет перечень операций, не признаваемых в качестве дохода в целях налогообложения.
