Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит»,
аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДС ДОХОДЫ НЕРЕЗИДЕНТА В ВИДЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ?
Компания-резидент РК открывает расчетный счет в банке - нерезидента. И этот банк-нерезидент предоставляет заем резиденту РК в сумме 50 000 долларов.
1. В договоре займа оговорено:
а) вознаграждения за использование кредита по ставке 11% годовых;
б) комиссионные за услуги по оформлению кредита 10% от выдаваемой суммы кредита (фиксированная сумма один раз за весь период использование кредита).
2. А также банк-нерезидент удерживает комиссионные за обслуживание расчетного счета.
Облагается ли налогом на добавленную стоимость эти доходы (все 3 пункта) нерезидента?
В соответствии с подпунктом 39 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса вознаграждение - все выплаты связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной.
Отсюда следует, что перечисленные расходы признаются вознаграждениями.
Вознаграждения в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса признаются доходами нерезидента из источников в РК, подлежащие налогообложению по ставке 15% (пп. 6 ст. 194 НК), если снижение ставки не предусмотрено Конвенцией об избежании двойного налогообложения.
В отношении НДС следует отметить, что вознаграждения банков освобождаются от уплаты НДС за нерезидента, поскольку местом реализации данных услуг не признается территория РК (пп. 5 п. 2 ст. 236 НК).
