Н. Салиева, главный бухгалтер
ПОД КАКУЮ СТАТЬЮ (А ИЛИ Г) ДОЛЖНА ОТРАЖАТЬСЯ СУММА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ НАЧИСЛЕННАЯ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, ПОЛУЧЕННЫЙ ПОД ЗАЛОГ, ПОД ГАРАНТ?
Компания получила займ (кредит) от независимой стороны под залог, сроком на 5 лет. Залогом является:
1.Личное поручительство - гарантия учредителя;
2.Имущество компании - 50 ВЦ (вагоны- цистерны).
Вознаграждения за полученный займ оплачивались в течение налогового периода своевременно, согласно графику погашения. Займодатель не является взаимосвязанной стороной и не зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением, а также не является кредитным товариществом, созданным в РК.
Согласно статье 103 Налогового кодекса, вычет по вознаграждениям производится в пределах суммы, исчисляемой по следующей формуле: (А+Д)+(СК/СО) × (ПК) × (Б+В+Г)
А - это………….Г - сумма вознаграждения, выплачиваемого независимой стороне по займам, предоставленным под депозит или обеспеченную гарантию, поручительство или иную форму обеспечения взаимосвязанных сторон, в случае исполнения гарантии, поручительство или иной формы обеспечения….
Вопрос:
1. Что означает (или как понимать) словосочетание « …. В случае исполнения гарантии, поручительства …»?
2. При составлении декларации по КПН за 2011., под какую статью (А или Г) должна отражаться сумма вознаграждения, начисленная за этот налоговый период, полученная под залог, под гарант?
В вашем случае Займодатель не является взаимосвязанной стороной, не зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением, а также не является кредитным товариществом, созданным в РК. То есть показатели «Б, В, Д» формулы, представленной в пункте 2 статьи 103 Налогового кодекса, исключаются. Учредитель - взаимосвязанная с вашей компанией сторона, если у него доля в уставном капитале более 10% (пп. 2 ст. 11 Закона о трансфертном ценообразовании). Вы такой информации не даете, поэтому будем считать, что его доля более 10 %, то есть он - взаимосвязанная сторона, которая дает гарантию (поручительство).
Если вы оплачиваете вознаграждение за полученный заем третьей стороне своевременно, согласно графику погашения, то вознаграждение подпадает под показатель «А» формулы.
Если вы нарушаете свои обязательства, и на залог обращено взыскание (т. е. Займодатель забрал залоговое имущество компании и т. д.), то вы подпадаете под показатель «Г».
То есть словосочетание «исполнение гарантии, поручительства или иной формы обеспечения» носит тот смысл, что в случае не исполнения заемщиком обязательств, обязательства переходят к гаранту.
