Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит»,
аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
В КАКИХ СТРОКАХ ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН ЗА 2012 ГОД ОТРАЗИТЬ РАЗДАЧУ РЕКЛАМНОГО МАТЕРИАЛА?
ТОО, не плательщик НДС. Приобрело ТМЦ - конверты, наклейки, новогодние шары (стоимость единицы ТМЦ не более 2-х МРП). Приходует на 1310 счет. Далее ТМЦ вручаются покупателям-клиентам (ТОО реализует турпутевки) безвозмездно. Все списывает на счет 7210. Как отобразить эту операцию, какие документы, и на какие счета? И можно ли взять на вычеты данные расходы?
Положения НК. В соответствии со статьей 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Документальным подтверждением проведения рекламной акции являются следующие документы:
Приказ о проведении рекламной акции, смета расходов, отчет подотчетного лица о проведенной рекламной акции, с включением в него порядка ее проведения и акт списания использованных в ходе рекламной акции материалов.
Приведенные в вопросе корреспонденция счетов верна, за исключением того, что ТМЗ первоначально, как внутреннее перемещение, должны списываться на подотчетное лицо, а затем - из подотчета на расходы периода.
Пример. Мы проводили акцию с 5 мая, у нас остались остатки сувениров. Как отразить в 100 форме приобретенные сувениры, остатки сувениров, и то, что раздали по рекламе? Приобрели 500 шт., провели акцию и раздали 300 шт., 200 шт. осталось Отражаем в 100.00 форме стр. 100.00.018I - 0 стр. 100.00.018II - 200 × 50 тг. = 10 000 тг. стр. 100.00.018III - 500 × 50 тг. = 25 000 тг. или стр. 100.00.018I - 0 стр. 100.00.018II - 200 × 50 тг. = 10 000 тг. стр. 100.00.034 - 300 × 50 = 15 000 тг.?
Комментарии. В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (Декларации по КПН (ф. 100.00) в строке 100.00.018 III А указывается себестоимость приобретенных, безвозмездно полученных в течение отчетного налогового периода налогоплательщиком ТМЗ - 25 000 тенге (500 шт. × 50).
Строка 100.00.018 II заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода - 10 000 тенге (200 шт. × 50).
