А. Гридин, главный налоговый консультант
ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
КАКОЙ ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА ТОО С ОБЩЕУСТАНОВЛЕННОГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬХОЗПРОДУКЦИИ?
Предприятие юридическое лицо (организационная форма-ТОО) применяет общеустановленный режим, зарегистрировано с видом деятельности прочая торговля, но при этом занимается выращиванием тепличной продукции (помидоры, огурцы) и их же реализует. На балансе предприятия есть земельный участок, теплица, других видов деятельности нет. Может ли предприятие применять статью 448 НК- исчисляя налоги в общеустановленном режиме и затем уменьшать их на 70 процентов согласно ст. 451. Какой порядок перехода на данный специальный налоговый режим?
Положения НК. Согласно пункту 1 статьи 448 Налогового кодекса, юридические лица - производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельские потребительские кооперативы вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения:
СНР для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов (далее - СНР);
СНР на основе упрощенной декларации;
общеустановленный порядок.
При выборе СНР, установленного настоящей статьей, юридическими лицами - производителями сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскими потребительскими кооперативами данный режим применяется сроком не менее одного календарного года при соответствии условиям применения данного режима.
СНР распространяется на:
1) деятельность юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) по:
производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) с использованием земли, переработке и реализации указанной продукции собственного производства;
производству продукции животноводства и птицеводства (в том числе племенного) с полным циклом (начиная с выращивания молодняка), пчеловодства, аквакультуры (рыбоводства), а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства;
2) деятельность сельских потребительских кооперативов по: реализации сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), произведенной крестьянскими или фермерскими хозяйствами - членами (пайщиками) данных кооперативов;
переработке сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), произведенной крестьянскими или фермерскими хозяйствами - членами (пайщиками) данных кооперативов, и реализации продукции, полученной в результате переработки данной продукции.
В соответствии с пунктом 1 статьи 450 Налогового кодекса, для применения СНР налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка представляется уведомление о применяемом режиме налогообложения не позднее 10 декабря года, предшествующего первому году применения СНР.
При этом датой начала применения СНР для налогоплательщиков, за исключением вновь созданных (возникших) является первое число календарного года, следующего за годом, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Пунктом 3 статьи 448 Налогового кодекса определено, что не вправе применять СНР:
1) юридическое лицо, имеющее дочерние организации, структурные подразделения;
2) юридическое лицо, являющееся аффилированным лицом других юридических лиц, применяющих СНР;
Для целей настоящего пункта аффилированным лицом признается:
1) юридическое лицо, которое имеет право прямо и (или) косвенно определять решения и (или) оказывать влияние на принимаемые другим юридическим лицом решения, в том числе в силу договора и (или) иной сделки;
2) юридическое лицо, в отношении которого другое юридическое лицо имеет право прямо и (или) косвенно определять решения и (или) оказывать влияние, в том числе в силу договора и (или) иной сделки.
Выводы. Таким образом, в рассматриваемой ситуации, юридическому лицу, при соответствии выше указанным условиям, для перехода на СНР для производителей сельскохозяйственной продукции с 1 января 2014 года необходимо до 10 декабря 2013 года подать в налоговой орган уведомление о применении СНР.
Рекомендации. Так же, для исключения налоговых рисков, необходимо до даты подачи уведомление привести перечень видов деятельности, указанных в учредительных документах, в соответствие с фактически осуществляемой деятельностью, путем подачи соответствующего заявления в органы юстиции и (или) органы статистики.
