Г. Дорошева, Партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит»,
аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
БУДЕТ ЛИ АРЕНДА ОБОРУДОВАНИЯ ПО ДОГОВОРУ С НЕРЕЗИДЕНТОМ (КАНАДА) КЛАССИФИЦИРОВАТЬСЯ КАК ДОХОД НЕРЕЗИДЕНТА В ВИДЕ РОЯЛТИ?
Компания заключила договор с резидентом Канады на научно-технические работы. Ежемесячно поставщик выставляет акт, в котором, указывает, какие именно работы были выполнены в рамках контракта. Среди таких работ есть аренда оборудования. Нужно ли классифицировать аренду оборудования, согласно пп. 30 п.1 ст. 12 НК РК как роялти - платеж за: использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских и воздушных судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи?
Какая ставка налога применяется при том, что поставщик предоставит сертификат резидентства и аренда на территории Канады или аренда на территории РК?
Комментарии. Да, именно так, как роялти квалифицируется аренда научно - исследовательского оборудования. При применении Конвенции применяется согласно пункту 2 статьи 12 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Канады об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на капитал ставка налога на роялти в размере 10%.
Кроме того, согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом оказания инжиниринговых услуг признается территория Республики Казахстан и в соответствии со статьей 241 Кодекс, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в РК и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению НДС в соответствии с настоящим Кодексом.
