И. Астраханцева, Профессиональный бухгалтер РК,
CAP, директор ТОО «Fiabilitat»
КАК ОТРАЗИТЬ В БУХУЧЕТЕ ПОЛУЧЕНИЕ КРЕДИТА, НАЧИСЛЕНИЕ, ВЫПЛАТУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ И ПЕНИ?
ТОО, общеустановленный режим, плательщик НДС. ТОО «А» получил долгосрочный банковский заем. Как правильно (сделать проводки) отразить в бухучете сам кредит, начисление и уплату вознаграждения, списание пени по основному долгу и пени по вознаграждению, надо ли делать начисление пени? Какие будут проводки и счета задействованы, что пойдет на вычет в ф 100.00?
Комментарии. При получении займа, используется корреспонденция плана счетов, затрагивающая поступление денежных средств, а так же увеличение обязательств перед банком.
Дт 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах
Кт 4010 Долгосрочные банковские займы.
Учитывая то, что погашение основного долга будет производиться в соответствии с кредитным договором на протяжении нескольких операционных циклов, компании необходимо выделить текущую часть задолженности из долгосрочной части задолженности. Часть задолженности, подлежащую к погашению в течении одного отчетного периода, необходимо учитывать в части краткосрочной задолженности перед банком.
Выделение краткосрочной задолженности производиться следующими проводками:
Дт 4010 Долгосрочные банковские займы
Кт 3040 Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств.
Начисление вознаграждения производиться с отражением сумм вознаграждения на счетах затрат:
Дт 7210 Административные расходы
Кт 3380 Краткосрочные вознаграждения к выплате
Уплата вознаграждения:
Дт 3380 Краткосрочные вознаграждения к выплате
Кт 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах
Так как фактически сумма пени по договору займа, являются затратами предприятия, отразить начисление признанных сумм пени необходимо. Начисление пени по основному долгу и пени по вознаграждению:
Дт 7210 Административные расходы
Кт 3392 Задолженность по присужденным штрафам пеням неустойкам
Списание пени:
Дт 3392 Задолженность по присужденным штрафам пеням неустойкам
Кт 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах.
Положения НК. На основании статьи 103 Налогового кодекса РК определяются затраты, относимые на вычеты, произведенные налогоплательщиком по выплаченным вознаграждениям. В соответствии с пунктом 1 указанной статьи вознаграждениями признаются:
1) вознаграждения, определенные статьей 12 Налогового кодекса РК;
2) неустойка (штраф, пеня) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами;
3) плата за гарантию взаимосвязанной стороне.
На основании подпункта 39 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса РК вознаграждение - все выплаты:
связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной. Таким образом, сумма пени по договору кредита подлежит отнесению на вычет.
