И. Агуцкова, зам. гл. бухгалтера ТОО «Геофизическая компания «Каспий»
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ВЫПЛАТЕ ДОХОДА РАБОТНИКУ-ИНВАЛИДУ 3 ГРУППЫ?
ТОО работает в общеустановленном режиме, приняло на работу инвалида 3 группы. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при выплате дохода данному работнику?
Заработная плата работника-инвалида 3 группы начисляется также, как и другим сотрудникам. Налогообложение при этом будет следующее:
ИПН
Согласно подпункту 13 пункта 1 статье 156:
Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению
1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:
13) доходы за год в пределах 55-кратного МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, следующих лиц:
инвалидов I, II, III групп;
Всё что сверх 55-кратного МРЗП облагается ИПН. На 2013 г. сумма не подлежащая налогообложению по ИПН составляет 18 660 × 55 = 1 026 300 тг.
Социальный налог
По социальному налогу освобождение от уплаты налога (начисление) Налоговым кодексом не предусмотрено. Налог исчисляется в полном объеме.
Отчисления в пенсионный фонд
Согласно Закона «О пенсионном обеспечении» РК:
Статья 24. Уплата обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов
1. Обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд подлежат уплате вкладчиками обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов по ставкам, определяемым настоящим Законом.
2. От уплаты обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются лица, достигшие пенсионного возраста, в соответствии с пунктами 1-3 статьи 11 настоящего Закона.
3. От уплаты обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно.
То есть, для инвалидов третьей группы освобождение не предусмотрено.
ГФСС
По отчислениям в фонд социального страхования освобождение не предусмотрено. Отчисления исчисляются в полном объеме.
По доходам инвалидов по общеустановленному режиму в форме 200.00 предусмотрен раздел в приложении 200.01 «Численность и расходы по оплате труда работников-инвалидов». Других форм отчетности Налоговым законодательством не предусмотрено. Если у Вас упрощенный режим, то предусмотрена только форма 910.00.
Так же Налоговым кодексом РК предусмотрено уменьшение налогооблагаемого дохода, согласно статье 133:
Статья 133. Уменьшение налогооблагаемого дохода
1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:
2) 2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50 % от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам.
