Е. Кубиев, МВА, САР,
профессиональный бухгалтер РК,
профессиональный бухгалтер РФ,
член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК»,
директор ТОО «Almer Int.Pro.»
НУЖНО ЛИ ВЕСТИ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ ПЛАТЕЛЬЩИКАМ ФИКСИРОВАННОГО НАЛОГА И УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГИ И ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА СОТРУДНИКОВ?
ИП имеет интернет-кафе и является плательщиком фиксированного налога. Также занимается реализацией напитков и бургеров посетителям интернет кафе.
При уплате фиксированного налога должен ли ИП исчислять и уплачивать налоги и обязательные платежи за сотрудников?
В ККМ открыли две секции, одну для проведения операций по фиксированному налогу, а другую для пробивания чеков по другому виду деятельности. Правильны ли наши действия? Как вести раздельный учет в данном случае?
В соответствии с пунктом 2 статьи 153 Налогового кодекса плательщики фиксированного налога не являются плательщиками ИПН по доходам от осуществления видов деятельности, указанных в статье 420 Налогового кодекса.
А согласно пункту 1 статьи 153 Налогового кодекса плательщиками ИПН являются физические лица, имеющие объект обложения, определяемые статьей 155 Налогового кодекса, в данном случае подпункта 1 пункта 1 статьи 155 Налогового кодекса - доходы, облагаемые у источника выплаты.
Как указано в подпункте 1 пункта 1 статьи 160 Налогового кодекса к доходам, облагаемым у источника выплаты, относится доход работника, определяемые статьями163-167 Налогового кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 161 Налогового кодекса исчисление ИПН производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты при начислении дохода, подлежащего налогообложению.
В данном случае, при начислении и выплате заработной платы работникам ИП выступает налоговым агентом по ИПН, удержанного с заработка работника.
Плательщиками социального налога в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 355 Налогового кодекса выступают ИП без ограничений. Для ИП, не применяющего СНР, объектом обложения является численность работников, включая самих плательщиков.
В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд подлежат уплате вкладчиками ОПВ, обязательных профессиональных пенсионных взносов по ставкам, определяемым данным Законом.
Согласно подпункту 30 статьи 1 данного Закона вкладчиком обязательных пенсионных взносов выступает физическое лицо, имеющее индивидуальный пенсионный счет в накопительном пенсионном фонде.
По ОПВ согласно пункту 6 статьи 24 Закона ИП выполняет функции агента, удерживая их с заработной платы работника и перечисляя в соответствующие сроки в ГЦВП.
Согласно подпункту 6 статьи 1 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» плательщиком социальных отчислений является работодатель или самостоятельно занятое лицо, осуществляющее исчисление и уплату социальных отчислений в ГФСС в порядке, установленным данным Законом.
Как видно из вышеперечисленного, ИП, являющийся плательщиком фиксированного налога, не освобожден от исчисления, удержания и уплаты ИПН с заработной платы работников, социального налога, ОПВ и социальных отчислений.
Уплата фиксированного налога освобождает ИП от уплаты ИПН с доходов от осуществления деятельности, предусмотренной статьями 420 Налогового кодекса, и НДС по данному виду деятельности.
В соответствии с пунктом 4 статьи 424 Налогового кодекса при осуществлении иных видов предпринимательской деятельности, не указанных в статье 420 Налогового кодекса, плательщики фиксированного налога обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по таким видам деятельности и производить расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке. То есть ведется отдельно учет деятельности по фиксированному налогу и отдельно учет по прочей деятельности, то есть отдельно собираются доходы и расходы по каждому виду деятельности.
В связи с этим вы верно поступили, открыв две разные секции в ККМ для раздельного учета поступивших доходов от деятельности, указанных в статье 420 Налогового кодекса, и доходов от прочей деятельности.
