А. Гридин, главный налоговый консультант
ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
КАК ПРОИЗВЕСТИ ИП РАСЧЕТ СОЦИАЛЬНЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ?
ИП работает на упрощенном режиме (ФНО 910.00). Доход за 3 квартал составил 600500 тенге (июль - 200500, август - 150000, сентябрь - 250000). ИПН с дохода ИП составил 1,5%×600500 = 9008 тенге Социальный налог 1,5%×600500 = 9008 - Социальные отчисления (СО). Социальные отчисления за работников составили 4500 тенге, за ИП 26160 тенге (июль - 186600×5%=9330, август - 150000×5%=7500тенге, сентябрь - 186600×5%=9330 тенге). Социальный налог равен 9008 -СО за работников 4500 тенге - СО за ИП 26160 тенге = 0 Согласно пункту 2 подпункта 6 Новых правил исчисления социальных отчислений: «При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период». Соответственно Социальные отчисления за Работников 4500, а за ИП составят 9008-4500=4508 тенге. Правильно ли произведен расчет?
Согласно пункту 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, в редакции утвержденной постановление Правительства РК, для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством РК, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5 % от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5 % от МЗП, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период.
Пунктом 3 Правил определено, что для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы.
Положения Правил определяют предельный размер социальных отчислений за самостоятельно занятое лицо в сумме «исчисленного социального налога за отчетный период» и не содержат упоминаний о необходимости корректировки суммы исчисленного социального налога на сумму исчисленных социальных отчислений за наемных работников.
В связи с чем, в рассматриваемой ситуации, сумма социальных отчислений за ИП за 3 квартал составит 9008 тенге.
