И. Агуцкова, зам. гл. бухгалтера ТОО «Геофизическая компания «Каспий»
КАК ПРОВЕРИТЬ ПРАВИЛЬНО ЛИ СДЕЛАН РАСЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ (КОНКРЕТНАЯ СИТУАЦИЯ)?
Как проверить начисление зарплаты, отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, например работник принят на работу с 03 декабря 2007 г как проверить расчет заработной платы? Как правильно начислить зарплату работнику за октябрь месяц, если он 14 дней работал по 8 часов и 7 дней по 4 часа?
Расчет заработной платы производится исходя из баланса рабочего времени установленного на текущий год, за отработанное время, с применением ставок, тарифов, окладов предусмотренным договором заключенным между работником и работодателем.
Предположим:
Заключен трудовой договор по которому оклад составляет 120 000 тенге.
Сотрудник отработал полный месяц по норме 168,00, премия за месяц составила 30%. Имеем начисления:
(120 000/168)×168=120 000 тенге - оплата по окладу
120 000×30%=36 000 тенге - начислена премия
120 000 + 36 000 = 156 000 тенге - начислено за месяц
Имеем удержания:
156 000×10%=15 600 тенге - пенсионные отчисления
156 000 - 15 600 - 18 660 = 121 740×10% = 12 174 тенге - ИПН
Где 18 660 - МЗП, установленная на текущий год
Имеем отчисления:
156 000-15 600=140 400 тенге - налоговая база для исчисления социального налога и социальных отчислений
140 400×5%= 7 020 тенге - сумма социального отчисления
140 400×11%= 15 444 - 7 020= 8 424 тенге - сумма социального налога
При этом следует учесть, что согласно Закона «Об обязательном социальном страховании» существует верхний и нижний предел для исчисления социальных отчислений:
Статья 15. Исчисление и перечисление социальных отчислений
1. Исчисление расходов работодателя, выплачиваемых работнику в виде доходов, производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РК, с включением в расходы работодателя выплачиваемого в виде доходов работникам денежного содержания военнослужащих, сотрудников специальных государственных органов и органов внутренних дел РК, органов финансовой полиции и государственной противопожарной службы.
2. Исчисление и перечисление социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно.
При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера МЗП, установленной законом о республиканском бюджете.
В случае, если общая сумма начисленных доходов работнику за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете, то объект исчисления социальных отчислений определяется исходя из МЗП.
156 000 - 15 600 - 12 174 = 128 226 тенге всего к получению.
Согласно Вашего вопроса, а именно при неполной отработке, расчет идентичен (следует учесть, что норма за октябрь месяц составляет 22 дня, а именно 176,00 часов):
(120 000/176,00)×140,00= 95 454,55 тенге (далее согласно примеру приведенному выше).
Где 140,00 - отработанное время (14×8)+(7×4).
Отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из среднемесячной заработной платы за год предшествующий событию.
Согласно Единым правилам исчисления средней заработной платы:
2. Единый порядок исчисления средней заработной платы
6. Исчисление средней заработной платы как при пятидневной, так и при шестидневной рабочей неделе производится за фактически отработанное время из расчета среднего дневного (часового) заработка за соответствующий период с учетом установленных доплат и надбавок, премий и других стимулирующих выплат, носящих постоянный характер, предусмотренных системой оплаты труда.
При исчислении средней заработной платы не учитываются выплаты, не носящие постоянный характер, согласно приложению.
7. Средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события.
8. Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе.
9. Если расчетный период отработан не полностью, то средний дневной (часовой) заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы за отработанное время на количество рабочих дней (часов) при пятидневной или шестидневной рабочей неделе, соответственно, приходящихся на данное отработанное время.
10. Если в расчетном периоде работнику не начислялась заработная плата, то расчет среднего дневного (часового) заработка осуществляется путем деления суммы начисленной заработной платы за двенадцать месяцев работы, предшествующих расчетному периоду, либо за период фактически отработанного времени у данного работодателя, предшествующего расчетному периоду, на количество рабочих дней (часов), при пятидневной или шестидневной рабочей неделе, соответственно, приходящихся на это отработанное время.
11. Средний дневной (часовой) заработок при неполной рабочей неделе (рабочем дне) рассчитывается в соответствии с пунктами 8, 9, 10 настоящих Правил.
12. В случае наступления события при поступлении работника на работу, когда он не имеет начисленной суммы заработной платы, либо в случае, если работник не имел заработной платы в течение 24 месяцев, предшествующих событию, средний дневной (часовой) заработок рассчитывается исходя из дневной (часовой) тарифной ставки (должностного оклада) работника.
13. Средняя заработная плата для исчисления социального пособия по временной нетрудоспособности у работников, выполняющих работу вахтовым методом, определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов, пропущенных вследствие нетрудоспособности, по графику, составленному работодателем, но не более нормальной продолжительности рабочего времени, установленной Трудовым кодексом.
14. В случае повышения должностного оклада исчисление средней заработной платы производится с учетом коэффициента повышения в следующем порядке:
1) если повышение произошло в расчетный период, средняя заработная плата, за каждый месяц, предшествующий повышению, исчисляется с учетом коэффициента повышения;
2) если повышение произошло после расчетного периода до наступления события, средняя заработная плата за расчетный период исчисляется с учетом коэффициента повышения;
3) если повышение произошло в период события, часть средней заработной платы исчисляется с учетом коэффициента повышения с даты повышения должностного оклада (ставки) до окончания указанного периода.
Коэффициент повышения рассчитывается путем деления должностного оклада (ставки), установленного в месяце наступления события, на должностной оклад (ставку), установленный до повышения. При переводе работника с одной должности на другую коэффициент повышения не применяется.
15. Премии и другие стимулирующие выплаты за результаты труда, носящие постоянный характер и предусмотренные системой оплаты труда работодателя, за исключением годовых премий, вознаграждений, выплачиваемых по итогам работы за прошлый год, включаются при подсчете средней заработной платы по времени начисления.
Квартальные, полугодовые премии по итогам работы, предусмотренные системой оплаты труда и премирования работодателя, учитываются соответственно в размере 1/3, 1/6 за каждый месяц расчетного периода; месячные премии — не более одной за каждый месяц расчетного периода.
Годовые премии, вознаграждения, выплачиваемые по итогам работы за прошлый год, которые выплачиваются в текущем году, при подсчете средней заработной платы учитываются с момента фактической выплаты в размере 1/12 за каждый месяц, без осуществления пересчета выплат, произведенных до момента выплаты годовой премии, вознаграждений по итогам работы за прошлый год.
В тех случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии и другие стимулирующие выплаты, носящие постоянный характер учитываются при подсчете среднего заработка пропорционально отработанному времени в расчетном периоде.
Выплаты, не носящие постоянный характер, не учитываемые при исчислении средней заработной платы
1. Компенсация за неиспользованную часть оплачиваемого ежегодного трудового отпуска.
2. Социальное пособие по временной нетрудоспособности, а также дополнительные выплаты к размерам социального пособия, устанавливаемые работодателем.
3. Пособие на оздоровление, выплачиваемое работникам при предоставлении оплачиваемого ежегодного трудового отпуска.
4. Компенсации работникам, направляемым в служебные командировки.
5. Доплаты и надбавки, устанавливаемые взамен суточных, компенсационные выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков.
6. Полевое довольствие работникам, занятым на полевых работах.
7. Компенсация при переводе работника на работу в другую местность вместе с организацией.
8. Компенсация расходов при использовании личного имущества работника (физического лица) в интересах работодателя, на основании соглашения сторон.
9. Стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, первой медицинской помощи, моющих и дезинфицирующих материалов, молока, лечебно-профилактического питания и других средств, в соответствии с трудовым законодательством РК.
10. Выплаты по возмещению вреда жизни и здоровью, причиненного работнику при исполнении им трудовых обязанностей (кроме выплат в части утраченного заработка).
11. Материальная помощь (денежное пособие), оказываемая работникам работодателем (при рождении ребенка, для оплаты медицинских услуг, на погребение и других случаях).
12. Единовременные поощрительные выплаты (включая единовременные денежные вознаграждения) в связи с праздничными датами, установленными действующим законодательством Республики Казахстан, юбилейными датами, за образцовое выполнение должностных обязанностей, за безупречную трудовую деятельность, с выходом на пенсию, производимые работодателем за счет фонда оплаты труда.
13. Пени, выплачиваемые работнику работодателем при задержке выплаты заработной платы по вине работодателя и за несвоевременное перечисление обязательных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
14. Расходы работодателя, связанные с обучением и повышением квалификации работников.
15. Выплаты компенсаций и социальных гарантий, предусмотренных дополнительно в коллективном договоре и (или) актом работодателя за счет средств работодателя.
16. Денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных смотрах, конкурсах и соревнованиях.
17. Заработная плата, выплаченная работнику по месту выполнения государственных и общественных обязанностей.
18. Компенсационные выплаты работникам за работу при разделении ежедневной работы (рабочей смены) на части.
19. Компенсационные выплаты надомным работникам.
