Р. Тян, налоговый консультант
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ТОО ПРИ ПЕРЕВЫСТАВЛЕНИИ НЕРЕЗИДЕНТУ УСЛУГ ПО РЕМОНТУ ХОЛОДИЛЬНОЙ УСТАНОВКИ?
ТОО получило от нерезидента холодильную установку с небольшим дефектом. По согласованию с поставщиком собственными силами этот дефект устранен. Поставщик, для оплаты ремонта просит выписать им счет-фактуру на сумму оказанного ремонта. Какими документами нужно оформить выполнение этой работы и какие налоговые обязательства будут у ТОО. Будет ли эта услуга относится к экспорту?
Положения НК. Согласно пункту 1 статьи 86 Налогового кодекса доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, работ, услуг. В связи с чем, стоимость выполненных работ по ремонту холодильной установки признается доходом ТОО и подлежит обложению корпоративным подоходным налогом по ставке 20%.
В случае, если ТОО состоит на регистрационном учете в качестве плательщика НДС, то согласно статье 230 Налогового кодекса выполненные работы являются облагаемым оборотом по НДС. В соответствии с пунктом 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается место фактического осуществления работ, услуг, если они связаны с движимым имуществом.
К таким работам, услугам относятся: монтаж, сборка, ремонт, техническое обслуживание.
Учитывая, что работы по ремонту выполнены на территории РК, следовательно, стоимость данных работ подлежат обложению НДС по ставке 12%. Налоговым кодексом предусмотрен экспорт товаров, данные услуги не являются экспортом.
Выводы. Таким образом, у ТОО возникает обязанность по предоставлению налоговых отчетностей по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) и НДС (форма 300.00) и уплате указанных налогов в установленные сроки Налоговым кодексом.
Документация. Документами подтверждающие выполнение работ по ремонту являются акт выполненных работ, счета-фактуры.
В соответствии со статьей 7 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» первичные документы как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, разрабатываются индивидуальными предпринимателями и организациями самостоятельно и должны содержать следующие обязательные реквизиты:
1) наименование документа (формы);
2) дату составления;
3) наименование организации или фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, от имени которых составлен документ;
4) содержание операции или события;
5) единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении);
6) наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события), и правильность ее (его) оформления;
7) регистрационный номер налогоплательщика.
В зависимости от характера операции или события, требований нормативных правовых актов Республики Казахстан и способа обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.
Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.
Пунктом 5 статьи 263 Налогового кодекса установлено наличие реквизитов в счете-фактуре.
