Д. Пак, Профессиональный бухгалтер РК, CAP,
Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
КАК БУДУТ ИСЧИСЛЯТЬСЯ ИПН, ОПВ И СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ ПО РАБОТНИКУ ПРИНЯТОМУ НА ПОЛСТАВКИ?
ИП на упрощенке приняли работника на полставки с окладом 15 000 тг. Как будут исчисляться ИПН, ОПВ и социальные отчисления?
Положения НК. Индивидуальный предприниматель, использующий труд наемных работников, является налоговым агентом, на которого в соответствии с действующим налоговым законодательством, возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.
В соответствии со статьей 163 Налогового кодекса доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 настоящего Кодекса.
Таким образом, доходом работника, облагаемым у источника выплаты, будет являться разница между начисленным доходом работника и суммой налоговых вычетов (ОПВ и МЗП - в случае, если работником подано заявление о применении налогового вычета в размере МЗП).
Комментарии. Вместе с тем, индивидуальные предприниматели, использующие труд наемных работников, ежемесячно исчисляют и удерживают обязательные пенсионные взносы из доходов, выплачиваемых работникам, и перечисляют их в накопительные пенсионные фонды согласно «Правилам исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды», утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 15 марта 1999 года № 245.
Так же индивидуальные предприниматели, использующие труд наемных работников, являются плательщиками социальных отчислений, осуществляющие исчисление и уплату социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования в порядке, установленном Законом РК от 25 апреля 2003 года № 405-II «О обязательном социальном страховании». Размер социальных отчислений с 2010 г. составляет пять процентов от расходов работодателя, выплачиваемых работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги.
Выводы. Таким образом, с начисленных доходов работнику исчисляются и удерживаются ИПН и ОПВ, а так же исчисляются социальные отчисления.
В случае, если вашим работником подано заявление о предоставлении ему налогового вычета в размере МЗП, то налоговой базы для исчисления ИПН не будет (15 000 - 1 500 (ОПВ) - 18 660= - 5 160) ИПН=0.
Обязательные пенсионные взносы исчисляются и удерживаются по ставке десять процентов с суммы начисленного дохода (15 000 × 10% = 1 500).
Социальные отчисления исчисляются путем применения ставки пять процентов к сумме расходов, выплачиваемых работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги.
В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» в случае если общая сумма начисленных доходов работнику за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете, то объект исчисления социальных отчислений определяется исходя из минимального размера заработной платы.
В Вашей ситуации сумма начисленных доходов работнику за календарный месяц менее МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете (с 01 января 2013 г. МЗП составляет 18 660 тенге) следовательно, объект исчисления социальных отчислений определяется исходя из минимального размера заработной платы и составит 933 тенге (18 660 × 5%).
Следует особо обратить ваше внимание на тот факт, что согласно действующему трудовому законодательству размер месячной заработной платы работника, отработавшего полностью определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже установленного законом Республики Казахстан минимального размера месячной заработной платы (статья 121 Трудового кодекса).
