Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,
член Палаты налоговых консультантов РК
КАКИЕ ЗАТРАТЫ РАБОТОДАТЕЛЯ НА КОЛЛЕКТИВ НЕ ИДУТ НА ВЫЧЕТЫ?
В компании есть затраты которые не идут на вычет по КПН. Например, на новогодний корпоративный вечер было израсходовано 150 000 тенге. По штату 6 человек. 150000 /6 = 25 000. Начисляем на каждого по 25 000. С этой суммы 2 500 ОПВ и 384 ИПН, 1125 СО, 1350 СН. Так?
Положения НК. Согласно положениям статьи 100 Налогового кодекса на вычеты не могут быть отнесены затраты налогоплательщика, которые не связаны с его предпринимательской деятельностью и получением совокупного дохода.
В отношении затрат работодателя на своих работников, то согласно подпункту 8 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса на вычеты не идут и не рассматриваются как доходы работников, расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам. Это расходы работодателя на трудовой коллектив в целом, а не на конкретных работников, т.е. расходы массового характера.
Если на организацию и проведение корпоративного новогоднего вечера планируются расходы массового характера (на украшение зала, на призы за выступления, выигрыши в лотерею и т.д.), а не количество заказанных мест в ресторане, то это расходы, которые понесены не на конкретных работников, а в целом, поэтому не будут относиться на вычеты (невычетаемые затраты) и не будут включаться в доходы конкретным физическим лицам, в т.ч. работникам.
В том случае, когда проведение корпоративного новогоднего вечера планируется в виде посещения ресторана конкретными лицами, то в этом случае затраты на ужин в ресторане являются доходами тех работников, которые были приглашены в ресторан.
Если это работники, то согласно подпункту 4 статьи 164 Налогового кодекса, затраты работодателя по оплате услуг ресторана, которыми пользовались работники, должны рассматриваться как доходы работников в натуральном виде.
Доходы работников в натуральном виде или в виде материальной выгоды должны учитываться совокупно с другими доходами для исчисления ОПВ, ИПН, социального налога и социальных отчислений. Если расходы работодателя учтены в доходе работников, с которых исчислены налоги и другие обязательные платежи, они должны относиться на вычеты при исчислении КПН по строке « расходы работодателя по начисленным доходам работников».
Кроме того, положения учетной политики (ведение бухгалтерского учета) работодателя по учету расходов и затрат как доходы работников, должны соответствовать положениям пункта 2 статьи 163, статьям 164, 165 Налогового кодекса.
