А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и
налоговому учету группы компаний по внедрению и
сопровождению ПО « К2.Бюджет», САР, DipIFR
КАК БЫТЬ С НДС РАНЕЕ ОТНЕСЕННЫМ В ЗАЧЕТ ПРИ ПРИЗНАНИИ ДОХОДА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ?
ТОО «АВ» 30.03.2010г предоставило нам услугу с НДС на -4728395 в том числе НДС12%-506614тг, в 100,00 форму за 2013 мы должны поставить в прочие доходы-4221781тг(по истечение 3х лет), куда мне отнести НДС к возврату в 100,00ф? и как отразить правильно проводки? если НДС 2010г я его с 2010г должна на возврат поставить это значит на числится пеня? в 300,00ф за какой период поставить за минусом эту счет фактуру от ТОО «АВ»?
Положения НК. Согласно статье 89 Налогового кодекса РК обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам доходам и другим выплатам, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса, и не удовлетворенные в течение трех лет с даты возникновения таких обязательств, признаются сомнительными. Указанные обязательства подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика в пределах суммы данных обязательств, ранее отнесенной на вычеты, за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит восстановлению по взаиморасчетам с бюджетом по ставке, принятой на дату возникновения обязательств, пропорционально сумме данных обязательств, ранее отнесенной на вычеты.
Корректировка НДС. Согласно статье 259 Налогового кодекса РК если часть или весь размер обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам признаются сомнительными в соответствии с положениями настоящего Кодекса, то сумма налога на добавленную стоимость, ранее принятого в зачет по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, подлежит исключению из зачета по истечении трех лет с даты возникновения обязательства, кроме налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет на основании подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 256 настоящего Кодекса. Корректировка, предусмотренная настоящей статьей, производится по ставке налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре, выписанном поставщиком товаров, работ, услуг при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг, по которым производится корректировка.
Проводки в данном случае будут следующими:
Дебет 3310 Задолженность поставщикам и подрядчикам
Кредит 6280 Прочие доходы/Доходы от списания обязательств
Кредит 1420 НДС в зачет
Иными словами, данный НДС в 100.00 форме не отражается, он будет отражен в форме 300 в 2013 году ( в периоде списания) в строках 300.06.022 А и 300.06.022 B ( в них указывается сумма корректировки оборота по сомнительным обязательствам, списании обязательств и сумма корректировки НДС соответственно). Пени не будет.
