Ю. Белогорцев, УКФ Аудиторская компания
«ТрастФинАудит», г. Усть-Каменогорск
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ВЫПЛАТЕ СОТРУДНИКУ БОНУСНОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ОТ АВИАКОМПАНИИ?
Сотрудник компании, который является авиаагентом, выиграл вознаграждение по бонусной системе авиакомпании, теперь авиакомпания заключила с компанией дополнительное соглашение, в котором прописано, что авиакомпания выплачивает агенту вознаграждение в сумме 100 тыс. тенге, но все налоговые обязательства берет на себя компания, и при этом она должна выплатить сотруднику полностью всю сумму вознаграждения, а именно 100 тыс. тенге. Какие налоговые обязательства у компании возникают в таком случае, и какими бухгалтерскими проводками оформить эту операцию в учете?
Если нанятый по трудовому договору сотрудник получил премию (бонус), эта выплата признается разновидностью оплаты труда; из нее подлежат удержанию пенсионные взносы и ИПН, работодатель начисляет социальные отчисления и социальный налог.
Уплата обязательных удержаний за работника предусмотрена подпунктом 4 статьи 165 Налогового кодекса: «Доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, является в том числе:… расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с деятельностью работодателя, - при возмещении затрат работнику».
Рекомендуются проводки:
| Дебет | Кредит | Сумма, тенге | Операция |
| 7110, 7210 | 3350 | 100 000 | Начислена премия согласно дополнительному соглашению |
| 3350 | 3220 | 12 346 | Удержаны пенсионные взносы (100 000 / 0,9 / 0,9 × 10 %) |
| 3350 | 3120 | 11 111 | Удержан ИПН ((100 000 / 0,9 / 0,9 - 12 346) × 10 %) |
| 7110, 7210 | 3210 | 5 556 | Начислены взносы в фонд социального страхования ((100 000 / 0,9 / 0,9 - 12 346) × 5 %) |
| 7110, 7210 | 3150 | 6 666 | Начислен социальный налог ((100 000 / 0,9 / 0,9 - 12 346) × 11 % - 5 556) |
| 7110, 7210 | 3350 | 23 457 | Доначислена компенсация сумм, удержанных из премии |
Как видно, налоги и обязательные платежи производятся, как если бы в дополнительном соглашении была указана премия в сумме 123 457 тенге (100 000 / 0,9 / 0,9).
