Если один из участников ТОО является его директором, будет ли сумма нераспределенной прибыли признаваться его доходом? (А. Снежковский, 21 апреля 2014 г.)

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому

и налоговому учету группы компаний по внедрению

и сопровождению ПО « К2.Бюджет», САР, DipIFR

ЕСЛИ ОДИН ИЗ УЧАСТНИКОВ ТОО ЯВЛЯЕТСЯ ЕГО ДИРЕКТОРОМ, БУДЕТ ЛИ СУММА НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ ПРИЗНАВАТЬСЯ ЕГО ДОХОДОМ?

В бухгалтерском учете по счету 5510 образовалась нераспределенная прибыль за отчетный период, у ТОО 3 учредителя, один из них является руководителем ТОО. Облагается ли нераспределенная прибыль ИПН в этом случае?

Нормативная база. На основании статьи 40 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» распределение между участниками ТОО чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год.

Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества.

В случае принятия решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества.

Согласно статье 44 Закона очередное общее собрание участников ТОО созывается исполнительным органом товарищества в сроки, установленные уставом товарищества, но не реже одного раза в год. Собрание, посвященное утверждению годовой финансовой отчетности ТОО, должно быть проведено не позднее трех месяцев после окончания отчетного финансового года. Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год, с 1 января по 31 декабря (статья 18 Закона РК О бухгалтерском учете и финансовой отчетности).

Выводы. Таким образом, только в том случае, если общее собрание решит распределить имеющуюся прибыль между участниками, могут возникнуть обязательства по уплате ИПН, и то, если не будут соблюдены нижеперечисленные требования.

Положения НК. На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 156 НК РК из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:

на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица - эмитента или юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.

Бухучет. Отразить данную операцию можно следующим образом: