А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому
и налоговому учету группы компаний по внедрению
и сопровождению ПО « К2.Бюджет», САР, DipIFR
ОТРАЖАЕТСЯ ЛИ В ДЕКЛАРАЦИИ ФОРМЫ 100.00 ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ АВТОМОБИЛЯ?
В 2013 продали автомобиль, значит согласно ст.92 эту сумму не ставлю в доход, т.к.выбыла не вся группа. Правильно ли суждение?
Положения НК. Согласно статье 119 Налогового кодекса РК выбытием фиксированных активов является прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, а также перевод в состав активов, предназначенных для продажи. Признание в целях налогообложения выбытия фиксированных активов означает исключение выбывших активов из состава фиксированных активов.
При реализации фиксированных активов стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость реализации, за исключением налога на добавленную стоимость.
На основании статьи 92 НК РК, если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 119 настоящего кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 3 статьи 122 настоящего Кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.
Согласно статье 121 НК РК после выбытия всех фиксированных активов группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей группы на конец налогового периода подлежит вычету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Важно запомнить!!!, что при подсчетах необходимо учитывать весь стоимостной баланс второй группы на начало года плюс стоимость поступивших активов по второй группе минус стоимость выбытия (реализации) и полученный результат рассматривать либо как доход, в случае получения отрицательного значения, либо как стоимостной баланс второй группы с учетом корректировок на конец налогового периода, с которого будут исчисляться амортизационные отчисления по применяемым ставкам.
Если допустить, например, что сумма реализации 5 000 000 тенге уже указана без НДС, то выбытие по 2й группе составит 5 000 000. Чтобы посчитать СБ группы на конец года, необходимо СБГ на начало + поступление — выбытие 5 000 000 = СБГ на конец года. И вот тут надо уже смотреть, какой результат получаем — больше или меньше или равным нулю.
Если меньше — значит в форме 100 признаем эту величину доходом ( не важно, остались ли там еще ФА), если больше нуля, то надо смотреть — было ли это авто единственным ФА во второй группе ( тогда вычет вся сумма СБГ), если были еще ФА — то с данной величины СБГ будут исчислена налоговая амортизация согласно статье 120 НК РК, либо, если соблюдаются положения пункта 4 статьи 121 НК РК ( величина стоимостного баланса подгруппы (группы) на конец налогового периода, которая составляет сумму меньшую, чем 300-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число налогового периода ) налогоплательщик вправе отнести на вычет эту стоимость, то есть СБГ 2й группы на конец года.
