А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету группы компаний
по внедрению и сопровождению ПО «К 2. Бюджет», САР, DipIFR
МОЖНО ЛИ ВЗЯТЬ В ЗАЧЕТ СУММУ НДС ПО ТОВАРАМ, ПРИОБРЕТЕННЫМ 30 МАРТА, ЕСЛИ ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ ПО НДС БЫЛА 1 АПРЕЛЯ?
Согласно статье 256 Налогового кодекса при постановке лиц, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, на регистрационный учет по НДС данные лица имеют право на зачет сумм НДС по остаткам товаров (включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость) на дату постановки на учет по НДС. Можно ли взять в зачет сумму НДС по товарам, приобретенным 30 марта, если плательщиками НДС стали 1 апреля?
Согласно статье 256 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если получатель товаров, работ, услуг является плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
То есть брать НДС в зачет по полученным счетам-фактурам компания имеет право лишь с даты постановки на учет по НДС, то есть с 01 апреля 2014 года.
Согласно подпункту 5 пункта 1 этой же статьи при постановке лиц на регистрационный учет по НДС данные лица имеют право на зачет сумм НДС по остаткам товаров (включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость) на дату постановки на учет по НДС. При этом, суммой НДС, относимого в зачет, является сумма налога, которая указана в инвентаризационной описи остатков товаров, составленной на дату постановки на регистрационный учет по НДС, при условии ее подтверждения согласно соответствующим подпунктам настоящего пункта.
Таким образом, ТОО вправе отнести НДС в зачет при сдаче первой после постановки на учет декларации только в части НДС, приходящегося на остатки товаров по состоянию на дату постановки. Например, в марте был приобретен товар на сумму 1000 тенге, в том числе НДС 107,14 тенге.
Компания 30.03.14 г. оприходовала этот счет на всю сумму без выделения НДС, то есть:
Дебет Запасы = 1000 - Кредит Поставщики = 1000.
Согласно статье 256 Налогового кодекса ТОО вправе сумму НДС, включенную в 1000 тенге остатка, отнести в зачет, то есть 01.04.2014 г. делается запись:
Дебет 1420 НДС в зачет = 107,14 - Кредит Запасы = 107,14.
Согласно Правилам заполнения формы 300.00 в строке 300.00.013 А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС в РК; в строке 300.00.013 В указывается общая сумма НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС в РК. Данную операцию отразить нужно в этих строках.
