А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету группы компаний
по внедрению и сопровождению ПО «К 2. Бюджет», САР, DipIFR
МОЖНО ЛИ ВЫПИСАТЬ ОДИН СЧЕТ-ФАКТУРУ, ЕСЛИ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОКУПКУ ПРОИЗВЕДЕНЫ НАЛИЧНЫМ И БЕЗНАЛИЧНЫМ ПЛАТЕЖОМ?
ИП (плательщик НДС) приобретает участок земли для строительства за 18 000 000 тенге. При покупке земли продавец попросил оплатить 2-мя траншами. Безналичным путем 13 400 000, а остаток оплатить наличными. Но ИП сразу предупредил, что чеки нужно пробить на сумму не более 1 996 000 тенге. Так как компании находятся в разных городах, не было возможности проконтролировать пробитые чеки. Через день ИП узнает, что продавец пробил чек 4 600 000 тенге общей суммой, ничего менять не хочет. Как поступить в данной ситуации? Если покупка была оформлена двумя суммами (нал и безнал), счет-фактура может быть выписан на общую сумму?
Согласно статье 21 Закона «О платежах и переводах денег» от 29 июня 1998 года № 237 с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РК от 21 июня 2012 года № 19-V, то платежи между юридическими лицами по сделке, сумма которой превышает 1000 МРП, осуществляются только в безналичном порядке.
Согласно статье 33 Гражданского кодекса юридическим лицом признается организация, которая имеет на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
ИП - гражданин РК или оралман, осуществляющий индивидуальное предпринимательство без образования юридического лица и соответствующий критериям, указанным в пунктах 3 и 7 статьи 6 Закона «О частном предпринимательстве».
Согласно статье 57 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящим Кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом. Метод начисления - метод учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалентов.
Согласно пункту 7 статьи 263 Налогового кодекса счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее 5 дней после даты совершения оборота по реализации.
Таким образом, ограничение на расчет наличными при сделке, в которой одной стороной выступает ИП, не распространяется, поэтому претензия по поводу чека, пробитого на большую сумму правомерна. Что касается счета-фактуры, то он не зависит от даты оплаты, а зависит от даты совершения оборота (отгрузки товара), поэтому траншей может быть и несколько, а счет-фактура один.
