И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «BDO Казахстанаудит»
МОЖЕТ ЛИ ТОО ОКАЗЫВАТЬ ФИНАНСОВУЮ ПОМОЩЬ ДРУГОМУ ТОО ПОД ПРОЦЕНТЫ ОТ СУММЫ?
Может ли ТОО оказывать финансовую помощь другому ТОО (частный случай учредителю или наоборот учредитель ТОО) с процентами от суммы? Идут ли на вычеты проценты (вознаграждение) по займу (помощи) при определении СГД?
На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 8 Закона «О частном предпринимательстве» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 07.03.2014 г.), субъекты частного предпринимательства вправе предоставлять средства (займы) субъектам частного предпринимательства на возмездной основе.
Таким образом, согласно положениям данного закона субъекты частного предпринимательства, к которым относятся юридические лица и ИП, вправе предоставлять другим субъектам частного предпринимательства средства (займы) на возмездной основе, то есть под проценты/вознаграждения.
Вместе с тем, пунктом 3 статьи 715 Гражданского кодекса определено, что юридическим лицам и гражданам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности, и такие договоры признаются недействительными с момента их заключения.
Таким образом, физическое лицо, коим является учредитель, не вправе оказывать финансовую помощь, или заем/кредит, либо ссуду и т. п. своему ТОО под проценты/вознаграждения. Такая сделка будет признана недействительной.
Что же касается ТОО, то юридическое лицо может и вправе предоставить как физическому лицу, в том числе своему учредителю либо работнику, так и другому юридическому лицу (ТОО) финансовую помощь, заем/кредит, либо ссуду и т. п. под проценты/вознаграждения.
Согласно статье 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.
Вычет вознаграждений производится в соответствии с положениями статьи 103 Налогового кодекса с учетом ограничений, указанных в данной статье.
Таким образом, ТОО вправе отнести на вычет суммы вознаграждений, выплачиваемых заимодателю - другому ТОО по полученной финансовой помощи, кредиту/займу, ссуде, если эти выплаты связаны с получением СГД /дохода.
