Л. Ким, Профессиональный бухгалтер РК, CAP
НУЖНО ЛИ ПРИ НЕСООТВЕТСТВИИ ДАННЫХ УКАЗАННЫХ В ФОРМЕ 200.00 И ПРИЛОЖЕНИИ 200.01 СДАВАТЬ ДОПОЛНИТЕЛЬНУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ?
200.00 форма за 2013 год Компания указала в приложении доход, в приложении строка 200.01.001 буква А меньше, чем в строке 200.01.001 IV доходы работников. Чем грозит такая ошибка, нужно ли сдавать дополнительную форму?
Положения НК. В соответствии со статьей 63 НК РК, налоговая отчетность - документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в органы налоговой службы в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, который содержит сведения о налогоплательщике, об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств, ОПВ, ОППВ, социальных отчислений.
Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, подлежащие составлению и представлению налогоплательщиком (налоговым агентом) по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям.
Нормативная база. Согласно Правил составления налоговой отчетности (декларации) по ИПН и социальному налогу по гражданам РК (форма 200.00), приложения к данной декларации предназначены для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства, используемой органами налоговой службы для целей налогового контроля. Согласно пункту 18 данных правил, строки 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам за каждый месяц отчетного квартала, в том числе, доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с работодателем в соответствии с законодательством РК договорам гражданско-правового характера, в том числе доходы, отраженные в статье 156 Налогового кодекса.
Строка 200.01.001 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III. Строка 200.01.001 IV включает, в том числе, сумму строк 200.01.001 А и 200.01.001 В.
строка 200.01.001 А предназначена для отражения суммы доходов, начисленных работникам за отчетный квартал;
строка 200.01.001 В предназначена для отражения суммы начисленных доходов в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей за отчетный квартал.
Комментарии. В соответствии с вышеуказанными законодательными требованиями, налогоплательщик обязан своевременно представлять в налоговые органы объективные данные об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств, ОПВ, ОППВ, социальных отчислений.
В Вашем случае, общая сумма начисленных доходов в том числе, доходов, полученных работником от работодателя в денежной или натуральной форме, в виде материальной выгоды, а также по заключенным с работодателем в соответствии с законодательством РК договорам гражданско-правового характера, в том числе доходов, отраженных в статье 156 Налогового кодекса за отчетный период по строке 200.01.001 IV, не может быть меньше суммы, доходов начисленных работникам за отчетный квартал, указанных в строке 200.01.001 IV. Скорее всего, данное несоответствие будет выявлено автоматизированным камеральным контролем. По результатам, камерального контроля, по выявленным нарушениям в адрес налогоплательщикам отправляется уведомление. При обнаружении неправильной подачи налоговой отчетности налогоплательщику рекомендуется самостоятельно исправить ошибку, путем подачи дополнительной налоговой отчетности.
