Иванова И., Сертифицированный бухгалтер-практик, САР
МОЖНО ЛИ ВЫСТАВИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ, ЕСЛИ РАБОТЫ ЕЩЕ НЕ ЗАКОНЧЕНЫ?
Между ТОО «Н» и ТОО «А» был заключен договор на 5 000 000 тенге. ТОО «А» оплату будет производить 50 на 50 по договору. Они оплатили только 46% из 50% - 2 000 000 тг. Теперь они на эту сумму просят счет-фактуру. Хотя в договоре это не указано. По закону мы имеем право выставить счет-фактуру на эту сумму, хотя работа по договору не закончена? Или счет-фактуру выставляем на общую сумму, после окончания работ? Как правильно сделать?
Положения НК. Согласно пункту 7 статьи 263 Налогового кодекса РК счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пяти дней после совершения оборота по реализации. Дата совершения оборота по реализации определяется в соответствии со статьей 237 Налогового кодекса РК.
Согласно пункту 1-1 статьи 237 Налогового кодекса РК датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг.
При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:
акте выполненных работ, оказанных услуг;
документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
При этом положениями статьи 237 Налогового кодекса РК определены иные даты совершения оборота по реализации при возникновении различных условий.
Комментарии. Т.к. в условии ситуации не оговаривается какие виды работ или услуг оказываются компанией, то сказать с уверенностью, что счет-фактура должен быть выписан на сумму полученной предоплаты нельзя.
При выписке счета-фактуры Вам следует руководствоваться положениями статьи 237 и пункта 7 статьи 263 Налогового кодекса РК.
