Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,
член Палаты налоговых консультантов РК
КАКУЮ СУММУ СОЦИАЛЬНЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ ДОЛЖЕН ПЕРЕЧИСЛЯТЬ ИП НА ОБЩЕУСТАНОВЛЕННОМ РЕЖИМЕ?
ИП работает в общеустановленном режиме (с большими объемами). Какую сумму СО он должен перечислять за себя в Центр?
Самостоятельно занятые лица, в том числе ИП, обязаны исчислять СО в свою пользу от получаемого дохода, но доход для этих целей не должен быть в месяц более 10 МЗП (в 2014 г. - 199 660 тенге). Кроме того, в пункте 2 статьи 14 Закона «Об обязательном социальном страховании» и в пункте 6 Правил исчисления и перечисления СО предусмотрено, что самостоятельно занятые лица СО не должны уплачивать больше, чем сумма исчисленного СН. По разъяснению Министерства труда РК это положение распространяется и на ИП, работающих в общеустановленном порядке налогообложения. Далее, на основании пункта 3 статьи 359 Налогового кодекса для определения суммы СН к уплате в бюджет следует сумму исчисленного СН уменьшить на сумму исчисленных СО. В том случае, когда сумма исчисленных СО выше, СН считается равным нулю, то есть в бюджет не платится. С учетом из этих положений нормативных актов должны определяться суммы СО к уплате в ГФСС и сумма СН - к уплате в бюджет. В то же время нормативные акты не содержат положений, объясняющих как эти расчеты производить при наличии наемных работников. ИП СО за работников исчисляет в порядке, установленном для всех работодателей по ставке 5 % от объекта исчисления, который определяется от начисленного дохода за минусом ОПВ, а также с соблюдением максимального (не более 10 МЗП) и минимального предела дохода (не менее 1 МЗП). Учитывая, что плательщиком СО и СН является ИП, по мнению автора, сравнивать следует общую сумму исчисленного СН (2 МЗП за ИП + 1 МЗП × число работников) и общую сумму СО (СО за ИП + СО за работников). Если общая сумма СО будет больше, чем исчисленная общая сумма СН, СО должны уплачиваться в ГФСС в сумме, равной СН. Далее, для определения СН к уплате в бюджет, из общей суммы исчисленного СН (2 МРЗП за ИП + 1 МРЗП × число работников) следует отнять общую сумму исчисленных СО (СО за ИП + СО за работников). В случае, когда общая сумма СО будет превышать общую сумму СН, СН считается равным нулю и в бюджет не платится.
