Н. Салиева, главный бухгалтер
КАКИМ ОБРАЗОМ ОСТАТКИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ОТРАЖАЮТСЯ В ЛИКВИДАЦИОННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС?
При снятии с учета по НДС остатки ОС, импортированных с ТС, являются облагаемым оборотом в ликвидационной декларации? Компания за них оплатила НДС при получении из России и поставила в зачет в ФНО 300.00. В ликвидационную декларацию в облагаемый оборот остатки ОС включаются по балансовой стоимости (за минусом накопленной амортизации) или по первоначальной?
Комментарий. Процедура снятия с регистрационного учета по НДС прописана в статье 571 Налогового кодекса. Для снятия с регистрационного учета по НДС необходимы следующие документы:
1) налоговое заявление о регистрационном учете по НДС;
2) оригинал свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС;
3) ликвидационная декларация по НДС.
Согласно пункту 2 статьи 230 Налогового кодекса остатки товаров (в том числе по ОС, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость), по которым НДС был отнесен в зачет в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, при снятии лица с регистрационного учета по НДС являются облагаемым оборотом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота в этом случае определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них НДС, но не ниже их балансовой стоимости.
Для целей настоящего пункта балансовой стоимостью является стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете, на дату их реализации.
Согласно пункту 6 МСФО IAS 16 «Основные средства» балансовая стоимость - стоимость, в которой актив признается в отчетности после вычета накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.
Таким образом, размер облагаемого оборота в ликвидационной декларации по НДС равен остаточной стоимости ОС, по которым НДС брался в зачет (первоначальная стоимость минус амортизация), без учета переоценки (если таковая была).
Для дополнительной информации можно ознакомиться с Письмом территориального НК № 1206.
