Р. Тян, налоговый консультант
КТО БУДЕТ ЯВЛЯТЬСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРА С ТЕРРИТОРИИ РОССИИ?
Компания (ТОО «А»-РК) получает ТМЦ самовывозом с Алматы (ТОО «Б»-РК). ТОО «Б» в свою очередь получает ТМЦ из России с « Завода» и является их представительством. Территориально мы расположены ближе к Заводу. ТОО «Б» предлагает нам покупать ТМЦ от них, но забирать товар с России (грузоотправитель будет РФ). 1.Какие обязательства возникают (налоговые и таможенные), ведь наша машина будет провозить ТМЦ через границу? 2.Как правильно оформляется такая поставка?
Положения НК. В соответствии с подпунктом 2 статьи 276-2 Налогового кодекса плательщиками НДС в Таможенном союзе являются лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов Таможенного союза.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 276-4 Налогового кодекса облагаемым импортом являются товары, ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 276-15 данного Кодекса).
Статьей 276-20 Налогового кодекса установлено, что при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга (форма 320), не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328) на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде, а также перечень документов, установленных данным пунктом, в том числе договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию Республики Казахстан с территории государства - члена Таможенного союза,
Налог на добавленную стоимость по импортированным товарам подлежит уплате по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщиков не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Сумма косвенных налогов, исчисленная к уплате по декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, должна соответствовать сумме косвенных налогов, исчисленной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, товаров (предметов лизинга) по договорам (контрактам) лизинга, на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов таможенного союза является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары.
Дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, является, датой совершения облагаемого импорта является.
Определение даты совершения облагаемого импорта установлено статьей 276-6 Налогового кодекса.
Комментарии. На основании изложенного, в случае ввоза ТМЦ из России ТОО «А» признается плательщиком НДС в Таможенном союзе и у него возникают обязанность по уплате НДС по импортируемому товару, а также представления декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320) с одновременным представлением заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328) и ряд документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 276-20 Налогового кодекса, в вышеуказанные сроки.
Изложенный порядок по налоговому обязательству предусматривает заключения договора поставки непосредственно с продавцом (российской фирмой) или по договору с Компанией Б право собственности к ТОО А должно переходить в момент отгрузки, то есть на территории РФ.
В случае приобретения ТМЦ у ТОО «Б» с вывозом товара с Алматы вышеуказанные положения не применяются.
