К. Алпыспаева, налоговый консультант
КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЕТСЯ КОМПЕНСАЦИЯ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ ОТПУСК?
Сотрудник компании, отработав в текущем году 6 месяцев, уволился. При увольнении ему была начислена компенсация за неиспользованный экологический отпуск согласно Закону о социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне. Какими налогами данные выплаты облагаются?
Нормативная база. Согласно статье 13 Закона «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне»
население, проживающее на территориях, указанных в статьях 5, 6, 7, 8, 9, имеет право на:
1) дополнительную оплату труда по зонам в размере:
- чрезвычайного радиационного риска - 2 МРП;
- максимального радиационного риска - 1,75 МРП;
- повышенного радиационного риска - 1,5 МРП;
- минимального радиационного риска - 1,25 МРП;
- на территории со льготным социально-экономическим статусом - 1 МРП.
2) ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск по зонам:
- чрезвычайного радиационного риска - 14 календарных дней;
- максимального радиационного риска - 12 календарных дней;
- повышенного радиационного риска - 10 календарных дней;
- минимального радиационного риска - 7 календарных дней;
- территория со льготным социально-экономическим статусом - 5 календарных дней.
Положения Налогового кодекса. Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются выплаты в соответствии с законодательством РК о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне.
Согласно пункту 3 статьи 156 Налогового кодекса доходы, предусмотренные подпунктами 12 и 13 пункта 1 этой статьи, исключаются из доходов, подлежащих налогообложению, на основании:
- заявления физического лица на применение корректировки доходов, подлежащих налогообложению, с указанием размера такой корректировки в пределах, установленных настоящей статьей;
- копий подтверждающих документов.
СН. Согласно пункту 2 статьи 357 Налогового кодекса для плательщиков, указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 и пункте 2 статьи 355 Кодекса, объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 Кодекса. Не являются объектом обложения доходы, установленные в подпунктах 8, 10, 12, 17, 18, 24, 26, 26-1, 27, 29 - 32, 34, 41 пункта 1 статьи 156 и подпункте 13 пункта 1 статьи 200-1 Кодекса.
СО. Согласно пункту 5 Правил исчисления и перечисления СО, утвержденных Постановлением Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683 социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных пунктом 3 статьи 155, пунктом 1 статьи 156, подпунктами 4, 5, 6 пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса, за исключением выплат и дохода, предусмотренных подпунктами 10, 12, 13 пункта 1 статьи 156.
ОПВ. Согласно пункту 6 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ в ЕНПФ, утвержденных Постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116 ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов, указанных в пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 10, 12, 13, 26-1 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.
Выводы. Таким образом, компенсация за неиспользованный экологический отпуск, начисленная работнику при увольнении, не облагается ИПН, СН, но отчисления в НПФ, в ФСС производятся.
