А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому
и налоговому учету группы компаний по внедрению
и сопровождению ПО « К2.Бюджет», САР, DipIFR
Облагаются ли дивиденды ИПН, на основании статьи 156 пункта 7 НК РК?
ТОО принимает решение в июне 2014 г. распределить доход между участниками товарищества за 2009-2013 гг. Учредитель владеет долей участия с марта 2011 г. В ст. 156 п. 7 Налогового кодекса РК сказано, что: к доходам, не подлежащим налогообложению относятся дивиденды, если на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет. Должны ли в данном случае дивиденды облагаться подоходным налогом или нет?
В соответствии со статьей 172 НК РК доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, облагаемым у источника выплаты, является выплачиваемый налоговым агентом доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса.
Сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных пунктами 1 и 2 статьи 158 настоящего Кодекса, к сумме начисленного дохода в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, облагаемого у источника выплаты. Для дивидендов ставка ИПН составляет 5%
Однако, на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 156 НК РК из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:
на день начисления (а это июнь 2014 год) дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет (с марта 2011 года прошло 3 с + лет);
юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;
имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.
Таким образом, если соблюдаются остальные требования статьи 156 НК НК, то в данном случае дивиденды будут освобождены от налогообложения ИПН.
