А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету группы компаний
по внедрению и сопровождению ПО «К2. Бюджет», САР, DipIFR
КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НЕОБХОДИМО ОФОРМЛЯТЬ НА ОТПУСК ТОВАРА ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, И КАК ОТРАЗИТЬ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС?
Какие оформлять документы физическим лицам на отпуск товара? Достаточно ли накладной на отпуск запасов на сторону? Обязательно ли требовать с физических лиц ИИН? Если нет, тогда в какую строку указать эту реализацию?
На основании статьи 7 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» № 234-III ЗРК от 28 февраля 2007 года бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.
Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным постановлением Правительства от 14.10.2011 г. № 1172, для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск.
Приказом от 20 декабря 2012 г. № 562 утверждена специальная форма 3-2 «Накладная на отпуск запасов на сторону»
Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.
Формы и требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным банком в соответствии с законодательством РК. Первичные документы, как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены, разрабатываются ИП и организациями самостоятельно и должны содержать следующие обязательные реквизиты:
1) наименование документа (формы);
2) дату составления;
3) наименование организации или фамилию и инициалы ИП, от имени которых составлен документ;
4) содержание операции или события;
5) единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении);
6) наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события), и правильность ее (его) оформления;
7) идентификационный номер налогоплательщика.
Согласно пункту 15 статьи 263 Налогового кодекса выписка счета-фактуры не требуется в случае представления покупателю чека ККМ в случае реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет, за исключением случаев реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 276 настоящего Кодекса.
Форма 300.07 предназначена для детального отражения сведений о счетах-фактурах, выписанных по реализованным товарам, работам, услугам. При наличии за отчетный налоговый период оборотов по реализации данное приложение подлежит обязательному представлению и заполнению. В данной форме отражаются счета-фактуры, дата совершения оборота по реализации по которым приходится на отчетный налоговый период.
Не отражаются в Реестре счета-фактуры, выписанные в адрес нерезидентов, не осуществляющих деятельность в РК, в том числе через филиал и представительство, а также выписываемые в адрес физических лиц, за исключением ИП.
Таким образом, при расчете с физическими лицами достаточно накладной. Данная реализация будет отражена лишь в основной форме 300.00 в строке 300.00.001 А, где указывается итоговая сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, в том числе: по безвозмездной передаче товара; по договорам мены; по передаче товаров, работ, услуг работодателем работнику в счет заработной платы; на условиях рассрочки платежа; по договорам комиссии, поручения; в рамках договоров о совместной деятельности и прочие обороты, облагаемые НДС в соответствии с Налоговым кодексом; в строке 300.00.001 В указывается сумма начисленного НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 А.
