И. Чарлина, Сертифицированный
бухгалтер-практик (САР), DipIFR
КАКАЯ ДОЛЖНА БЫТЬ ВЫПИСАНА СЧЕТ-ФАКТУРА ПО ОКАЗАННЫМ УСЛУГАМ?
ТОО сдает в аренду автотранспорт с водителем, оплата почасовая. По договору срок оказания услуг с 15 августа по 15 сентября. В путевых листах ежедневно фиксируется отработанное время. Согласно пункту 1-1 статьи 237 Днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в акте выполнения работ, оказания услуг. Можно ли в данном случае выписать одну счет-фактуру от 29 августа за период с 15 по 29 августа или необходимо выписывать несколько счетов фактур не позднее 5 рабочих дней согласно пункту 7 статьи 263?
Положения НК. Согласно пункту 1-1 статьи 237 Налогового кодекса РК датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг.
При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:
акте выполненных работ, оказанных услуг;
документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Согласно пункту 2 статьи 237 Налогового кодекса РК при оказании услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа и почты на железнодорожном транспорте, предоставлению во временное владение и пользование имущества, банковских операций датой совершения оборота по реализации работ, услуг является наиболее ранняя из следующих дат:
1) дата выписки счета-фактуры с НДС;
2) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета);
3) дата признания в бухгалтерском учете выполнения работ, оказания услуг.
Комментарии. В случае если ТОО получило предоплату за услуги по сдаче в аренду имущества, то дата совершения облагаемого оборота по такой услуге определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 237 Налогового кодекса. При этом арендодатель обязан выписать в адрес арендатора счет-фактуру не ранее даты получения предоплаты и не позднее пяти календарных дней с такой даты получения предоплаты, а также отразить полученную предоплату в Декларации по НДС (форма 300.00) в том налоговом периоде в котором была получена предоплата.
Если предоплаты за услуги не было, то не запрещается выписать одну счет-фактуру в конце месяца, за услуги, оказанные в текущем месяце, т.е. 29 августа за период с 15 по 29 августа, и соответственно 15 сентября за период с 01 по 15 сентября, т.к. услуги были оказаны в одном налоговом периоде, и по одному договору. Налоговый кодекс не предусматривает ограничение
