А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету группы
компаний по внедрению и сопровождению ПО «К2. Бюджет», САР, DipIFR
ТРЕБУЕТСЯ ЛИ ДОХОД ОТ СПИСАНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОТРАЖАТЬ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС?
Требуется ли доход от списания обязательств отражать в декларации по НДС, относится ли он к оборотам по реализации? Как отразить в налоговом учете задолженность перед кредитором по приобретенным товарам, если срок ее образования 5 лет?
Согласно статье 89 Налогового кодекса обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам доходам и другим выплатам, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса, и не удовлетворенные в течение трех лет с даты возникновения таких обязательств, признаются сомнительными. Указанные обязательства подлежат включению в СГД налогоплательщика в пределах суммы данных обязательств, ранее отнесенной на вычеты, за исключением НДС, который подлежит восстановлению по взаиморасчетам с бюджетом по ставке, принятой на дату возникновения обязательств, пропорционально сумме данных обязательств, ранее отнесенной на вычеты.
Согласно статье 259 Налогового кодекса если часть или весь размер обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам признаются сомнительными в соответствии с положениями настоящего Кодекса, то сумма НДС, ранее принятого в зачет по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, подлежит исключению из зачета по истечении трех лет с даты возникновения обязательства, кроме НДС, отнесенного в зачет на основании подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 256 настоящего Кодекса. Корректировка, предусмотренная настоящей статьей, производится по ставке НДС, указанной в счете-фактуре, выписанном поставщиком товаров, работ, услуг при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг, по которым производится корректировка.
Проводки в данном случае будут следующими:
Дебет 3310 Задолженность поставщикам и подрядчикам,
Кредит 6280 Прочие доходы / Доходы от списания обязательств,
Кредит 1420 НДС в зачет.
Иными словами, данный НДС будет отражен в форме 300.00 по строкам 300.06.022 А и 300.06.022 B - в них указывается сумма корректировки оборота по сомнительным обязательствам, списании обязательств и сумма корректировки НДС соответственно.
Сумма списанного сомнительного обязательства (доход) отражается в форме 100.00 (декларация по КПН) через 3 года с момента возникновения.
