А. Таменова, Менеджер налогового департамента ТОО
«BDOКазахстанаудит», профессиональный бухгалтер РК
КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГИ ПО ЗАРПЛАТЕ СОТРУДНИКА, ИМЕЮЩЕГО УДОСТОВЕРЕНИЕ ЛИЦА БЕЗ ГРАЖДАНСТВА?
В компании работает сотрудник с документом удостоверение лица без гражданства, выданное МЮ РК от 19.12.2007 г. данный сотрудник родился и жил в РК, затем взял гражданство РФ и жил там. На данный момент живет в РК, имеет прописку и удостоверение лица без гражданства, вида на жительства нет, т.к. утерян паспорт РФ. Как рассчитывать налоги по зарплате? Так же как нерезиденты? Если да, то какой документ (вид, номер и дата выдачи документа, удостоверяющего личность иностранца или лица без гражданства - ф. 210,01 стр. 02 указывать при заполнении? ф. 210,01 стр.1 - признак резидентства и код резидентства?
Положения НК. В соответствии с положениями статьи 189 Налогового кодекса РК, резидентами РК в целях настоящего Кодекса признаются физические лица, постоянно пребывающие в РК или непостоянно пребывающие в РК, но центр жизненных интересов которых находится в РК.
Физическое лицо признается постоянно пребывающим в РК для текущего налогового периода, если оно находится в РК не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Комментарии. Кроме того, в соответствии с пунктом 7 Правил документирования и регистрации населения в РК, удостоверение лица без гражданства выдается лицам без гражданства, постоянно проживающим на территории РК, достигшим 16-летнего возраста.
Учитывая, что Ваш сотрудник, имеет удостоверение лица без гражданства - документ, подтверждающий разрешение на постоянное проживание в РК, он в целях налогообложения должен рассматриваться как резидент.
Согласно статье 154 Налогового кодекса РК, исчисление, удержание и перечисление ИПН у источника выплаты с доходов иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом РК (иностранное лицо-резидент), а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке, установленном настоящей главой, главой 19 и статьей 202 настоящего Кодекса, по ставкам, которые предусмотрены статьей 158 настоящего Кодекса.
Также, согласно Закону РК «О правовом положении иностранцев» иностранцы, постоянно проживающие в РК, в трудовых отношениях, а также в вопросах социального и пенсионного обеспечения имеют те же права и несут те же обязанности, что и граждане РК (статьи 6, 7, 8 Закона).
В связи с этим, работник - резидент, имеющий удостоверение лица без гражданства, обязан уплачивать из своих доходов обязательные пенсионные взносы, ИПН, а работодатель уплачивает в отношении его социальный налог и социальные отчисления.
Налоговая отчетность. Согласно Правилам составления декларации по ИПН и социальному налогу (Форма 210.00), данная декларация составляется налоговыми агентами, за исключением применяющих СНР для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, по отношению к иностранцам и лицам без гражданства согласно главам 18, 19 раздела 6, главе 25 раздела 7 и разделу 12 Налогового кодекса РК.
В связи с вышеуказанным, в отношении доходов лица без гражданства, в том числе являющегося резидентом в целях налогообложения, представляется форма 210.00, а признак резидентства в форме 210.01 должен быть указан - резидент.
При заполнении декларации необходимо указывать вид документа: 05-другие документы, а также номер и дату выдачи документа, удостоверяющего личность лица без гражданства.
