Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,
член Палаты налоговых консультантов РК
КАК ЗАПОЛНИТЬ ФНО 910.00 ПРИ ОТСУТСТВИИ ОБОРОТОВ, НО ЧИСЛЯЩИХСЯ ДВУХ РАБОТНИКАХ?
Как заполнить ФНО 910.00, ТОО на упрощенном режиме налогообложения. Если:1) оборотов не было 2) Два работника числятся (директор - он же учредитель ТОО и наемный работник) оба приняты на работу и тут же написали о предоставлении отпуска без сохранения з/п. Получается з/п не начислялась. (очень маленький уставный капитал, был заявлен при открытии ТОО). Работника пришлось нанять, иначе не выдали бы лицензию. В графе количество работников, проставлять «0» или «2»? Насколько правильна, ситуация с работниками по з/п?
Трудно представить действующее ТОО (официально не приостановившее деятельность) без руководителя. По мнению автора, было бы более реально, если бы директор был занят не полный рабочий день (при неполном рабочем дне оплата труда может быть ниже, чем утвержденная МРЗП), при этом из начисленной, но не выплаченной заработной платы, ОПВ и ИПН не перечисляются. Социальные отчисления должны исчисляться и уплачиваться. При составлении формы 910.00 за первое полугодие ТОО не может среднесписочную численность работников показать «0». ТОО юридическое лицо, у которого должен быть руководитель, поэтому должна быть указана «1» (строка 910.00.003). В связи с этим, должна быть указана среднемесячная заработная плата по этому работнику-директору (строка 910.00.004). Также заполняются строки 910.00.020 и 910.00.021 по социальным отчислениям за работника, которые должны быть перечислены в ГФСС.
Вероятно, упрощенная декларация по форме 910.00, заполненная таким образом, вызовет вопросы у налоговых органов, так же как декларация «нулевка». Кроме того, у ТОО присутствует риск, при наличии лицензии деятельность не осуществляется, и если в отчетности ТОО укажет работников «0», то получение лицензии можно рассматривать не правомерным.
Если ТОО не планировало осуществлять деятельность, то может быть следовало официально приостановить деятельность, чтобы не представлять налоговую отчетность (статья 73 Налогового кодекса).
