Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,
член Палаты налоговых консультантов РК
СРАВНИВАЕМЫМ ПЕРИОДОМ ПРИ РАСЧЕТЕ СОЦИАЛЬНЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ И СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА ПО УД СЧИТАЕТСЯ МЕСЯЦ ИЛИ ПОЛУГОДИЕ?
ИП на основе упрощенной декларации. Уточните, пожалуйста, сравниваемым периодом социальных отчислений и социального налога считается месяц или полугодие? Если за сравниваемый период принимать месяц, то каким образом должен выглядеть расчет и сравнение СО и СН, если применяется корректировка налогов, согласно п. 2 ст 436 НК РК? (у ИП есть наемные работники, и их ЗП превышает 2МЗП). 1-вариант:Доход за январь: 1 552 893×3%=46587=> ИПН=23294, СН=23294. Далее СО за ИП: 199660×5%=9983. СО работников=28260. Определяем СН к уплате: 23294-9983-28260=-14949= 0Доход февраль: 1 827 370×3%=54821. ИПН=27411, СН=27411. СО за ИП=199660×5%=9983, СО работников = 28260. Далее СН к уплате: 27411-9983-28260=0.Доход март: 2 138 444×3%=64153, ИПН=32077, СН=32077. СО за ИП=199660×5%=9983, СО работников=31275. Определяем СН к уплате: 32077-9983-31275=0 Доход апрель: 2 472 712×3%=74181, ИПН=37091, СН=37091, СО за ИП=199660×5%=9983, СО за работников = 19575. Определяем СН к уплате = 37091-9983-19575=7533. Доход май: 2 508 895×3%=75267. ИПН=37634, СН=37634. СО за ИП=199660×5%=9983, СО за работников=26713. Определяем СН к уплате: 37634-9983-26713=938. Доход июнь: 2 552 73×3%=76582, ИПН=38291, СН=38291. СО за ИП-199660×5%=9983, СО за работников=22487. Определяем СН к уплате: 38291-9983-22487=5821. В данном случае СН к уплате составляет 14 292 тенге за полугодие. СО за ИП = 59898 тенге, СОза работников: 156 570 тенге. Если данный расчет верен, то как тогда в этом случае быть с корректировкой налога? Ведь она уменьшает размер СН? 2-вариант. Доход: 13 053 044×3% = 391591. С учетом корректировки = 321105. ИПН=160553, СН-160553. Определяем СН к уплате: 160553-59898(СО за ИП)-156570 (СО за работников) = -55915 =0. Какой расчет верен?
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, налоговый период - полугодие, поэтому все показатели, которые отражаются в форме 910.00, должны исчисляться за полугодие.
1. Доход за полугодие 13 053 044 тг., общая сумма налога 391 591 тг., с учетом корректировки - 321 105тг., в т.ч. ИПН -160 553 тг. и исчисленный социальный налог - 160 553 тг. Социальные отчисления за работников - 156 570 тг. (взяты ваши цифры).
2. Социальные отчисления за ИП за полугодие должны исчисляться от 60 МРЗП, т.к. на месяц доход приходится больше, чем 10 МРЗП (199 660 тг.): 1 197 960 тг. (199660× 6мес.) × 5% = 59 898 тг. В строке 910.00.010 отражается сумма 1 197 960 тг., в строке 910.00.011 - 59 898 тг. - социальные отчисления за ИП. Согласно пункту2 статьи 437 Налогового кодекса, чтобы определить социальный налог к уплате в бюджет необходимо от исчисленной суммы социального налога (160 553 тг.) отнять социальные отчисления за ИП (59898) и за работников (156570), при этом, если сумма социальных отчислений превышает сумму исчисленного социального налога, социальный налог считается равным нулю. Производится расчет: 160553сн - 59898 со за ИП - 156 570 со за работников = - 55919, социальный налог к уплате в бюджет равен нулю и в строке 910.00.009 указывается «0». Второй вариант расчета верен.
