И. Агуцкова, заместитель главного бухгалтера
ТОО «Геофизическая компания «Каспий», IFA
КАКИЕ ПРОВОДКИ НЕОБХОДИМО СДЕЛАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА ОРГАНИЗАЦИЕЙ, РАБОТАЮЩЕЙ НА СНР ПО УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ?
Предприятие перечисляет СО за 1 полугодие, сумма начисленного СН к уплате уменьшилась на сумму СО. Как правильно отразить в 1С проводками данную операцию? Это нужно сделать вручную?
Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 427 Налогового кодекса СНР устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты СН, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, не указанным в настоящем пункте, производятся в общеустановленном порядке.
В соответствии с пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, СН - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы СО в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании.
При превышении суммы СО в Государственный фонд социального страхования над суммой СН сумма СН считается равной нулю.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 436 Налогового кодекса исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%.
Выводы. Таким образом, исчислив 3% от объекта налогообложения (дохода предприятия), 1/2 этой суммы будет КПН, а 1/2 суммы будет СН, уменьшенный на сумму исчисленных СО за отчетный период.
При этом по бухгалтерскому учету начисление СН производится только на сумму исчисленного СН, а не корректируется проводками.
Программа 1С позволяет формировать такие проводки в автоматическом режиме. Если же проводки будут проводиться вручную, то они будут следующие:
Дебет 7710 - Кредит 3110 начисление КПН;
Дебет 7210, 8110 - Кредит 3150 начисление СН (сумма налога, уже уменьшенная на сумму СО);
Дебет 7210 - Кредит 3210 начисление СО.
