Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)
КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НУЖНЫ ДЛЯ ОТРАЖЕНИЯ РАСХОДОВ, И КАК ВЫПЛАТИТЬ ДИВИДЕНДЫ?
ТОО на основе упрощенной декларации, оказывает транспортно-экспедиторские услуги, получает доходы, надо ли при покупке запчастей и иных услуг брать счета-фактуры у поставщиков для списания денежных средств? Верно ли, если большая сумма в кассе, на подотчет нельзя директору дать, если долго не отчитывается, то сумма облагается ИПН, социальным налогом, ОПВ, социальным отчислениям? Как правильно отразить в бухгалтерском учете, и какими проводками, чтобы в кассе большие суммы не висели и на подотчете? И по дивидендам, если ТОО на ОУР в течение 3-х лет не снимало дивиденды, налоги не должно платить?
В соответствии с Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности действие данного Закона распространяется на юридические лица, филиалы, представительства и постоянные учреждения иностранных юридических лиц, зарегистрированные на территории РК в соответствии с законодательством РК. Поэтому на ТОО, применяющее СНР на основе упрощенной декларации, также распространяется действие этого Закона. В соответствии с данным Законом субъекты малого предпринимательства осуществляют составление финансовой отчетности в соответствии с (НСФО).
Субъекты среднего предпринимательства составляют финансовую отчетность в соответствии с МСФО для малого и среднего бизнеса.
Юридические лица в соответствии с Законом о бухучете и указанных стандартов обязаны вести бухгалтерский учет на основании первичных документов. Поэтому все производимые операции по получению доходов и произведенным расходам должны быть подтверждены первичными документами, в том числе счетами-фактурами, накладными, приходными и расходными документами, авансовыми отчетами, кассовыми чеками и т. д.
Все положения по ведению бухгалтерского учета должны быть прописаны в учетной политике компании, в том числе период, на который выдаются подотчетные суммы, по истечению которого при отсутствии подтверждающих документов о расходе подотчетных сумм и не возврате денежных средств в кассу компании, суммы, выданные в подотчет будут считаться доходом работника и являться объектом по обложению всеми соответствующими налогами и платежами: ИПН, ОПВ, социальный налог, социальные отчисления.
Что касается налогообложения дивидендов, выплачиваемых учредителям по итогам финансового года, то при соответствии условиям подпункта 7 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса дивиденды относятся к доходам физического лица, не подлежащих налогообложению ИПН.
Условия данного пункта следующие:
- на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более 3-х лет;
- юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;
- имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50%.
Положения настоящего подпункта применяются по дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:
- дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
- части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками;
- дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал.
Порядок распределения чистого дохода ТОО между его участниками установлен в соответствии со статьей 40 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью». Согласно данной статье Закона распределение между участниками ТОО чистого дохода, полученного ТОО по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год и только после утверждения финансовой отчетности за определенный календарный год. В случае если ТОО образовано единственным участником, то решение о выплате дивидендов принимается единолично единственным учредителем и оформляется письменно.
Выплата должна быть произведена ТОО в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода по расходному ордеру или расходной ведомости, либо путем зачисления на карт-счет учредителя.
