А. Гридин, главный налоговый консультант
ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
КАКОВ ПОРЯДОК СДАЧИ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ФОРМЫ 200.00 ПО СТРУКТУРНЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ?
У компании есть не самостоятельное структурное подразделение в г. Астана, в форме 200.00 за 2 квартал 2014 года, бухгалтер указал наличие приложений к форме 200.01, и 200.02 заполнение произвел правильное, но почему бухгалтера нет разноски по филиалу на лицевом счете. Может нужно сдавать отдельно дополнительно еще какие-нибудь формы, чтоб была произведена разноска в Налоговом управлении г. Астана?
Согласно подпункту 8 пункта 14 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по ИПН и социальному налогу по гражданам РК (форма 200.00), утвержденных Приказом Заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК, в разделе «Общая информация о налогоплательщике» в пункте 8 обязательно должна быть поставлена отметка о наличии структурных подразделений (при условии, что они не признаны самостоятельными плательщиками).
Также должна быть заполнена формы 200.02 «Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социального налога по структурному подразделению», в которой в соответствии с подпунктом 9 пункта 23 Правил в разделе «Общая информация о налоговом агенте» в пункте 9 указывается код налогового органа по месту регистрационного учета филиала.
Приказом Председателя Налогового Комитета Министерства финансов РК об утверждении Перечня данных из форм налоговой отчетности, подлежащих отражению в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента), по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, ОПВ и социальным отчислениям на 2014 год определено, что на лицевые счета филиала (не признанного самостоятельным плательщиком) разносятся:
- по ИПН у источника выплаты - данные из строки 200.02.001 I,II,III;
- по социальному налогу - данные из строки 200.02.004 I,II,III.
При соблюдении Правил заполнения декларации формы 200.00 с приложениями данные о начисленных по филиалу суммах ИПН у источника выплаты, социальному налогу, ОПВ и социальным отчислениям должны быть разнесены на лицевые счета в НУ по месту нахождения филиала. При этом, предоставление каких-либо дополнительных форм налоговой отчетности не предусмотрено.
На основании вышеизложенного, в рассматриваемой ситуации бухгалтеру ТОО необходимо перепроверить правильность составления (построчное) декларации формы 200.00 и приложения формы 200.02.
