А. Таменова, бухгалтер ТОО «САС Казахстан»,
профессиональный бухгалтер РК
КАКОВ ПОРЯДОК ЧАСТИЧНОГО ВОЗВРАТА ТОВАРА, ПРИОБРЕТЕННОГО ЗА НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ?
В компании возникла спорная ситуация при возврате товара, приобретенного за наличный расчет. При частичном возврате товара от покупателя при безналичном способе оплаты выписывается минусовый счет-фактура на тот товар, который был возвращен. Покупатель приобрел товар на сумму 120 000 тенге, компания выписала счет-фактуру и отбила чек на эту сумму. Через несколько дней покупатель возвращает одну позицию на сумму 20 000 тенге. Компания выписывает минусовый счет-фактуру на всю сумму 120 000 тенге, выбивает на ККА возврат товара на 120 000 тенге, чек (который был у клиента) и возвратный чек подшивает к акту, а покупателю выписывает счет-фактуру на сумму 100 000 тенге и отбивает новый чек на сумму 100 000 тенге. Правильно ли делает компания и нужно ли забирать первоначальный чек у покупателя?
Положения Налогового кодекса. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 239 Налогового кодекса, корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случае полного или частичного возврата товара.
В соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится при соблюдении одновременно следующих условий:
1) Наличие документов, являющихся основанием для проведения корректировки в случаях, указанных в пункте 2 настоящей статьи;
2) Наличие дополнительного счета-фактуры, в котором содержится отрицательное (положительное) значение по облагаемому обороту и НДС.
Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 2 настоящей статьи.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса, выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случае корректировки размера облагаемого оборота в соответствии со статьей 239 настоящего Кодекса.
Согласно подпункту 2 пункта 2 настоящей статьи дополнительный счет-фактура должен:
1) соответствовать требованиям, установленным статьей 263 настоящего Кодекса к выписке счетов-фактур;
2) содержать следующую информацию:
- пометку о том, что счет-фактура является дополнительным;
- порядковый номер и дату выписки дополнительного счета-фактуры;
- порядковый номер и дату выписки счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный счет-фактура;
- в случае, установленном подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, - корректировку размера облагаемого оборота и разницу между суммой НДС, указанную в ранее выписанном счете-фактуре, и суммой налога на добавленную стоимость на дату выписки дополнительного счета-фактуры.
Выводы. Таким образом, при осуществлении частичного возврата ранее реализованного товара необходимо выписывать дополнительный счет-фактуру с отрицательным значением стоимости возвращаемого товара на дату осуществления возврата.
Касательно оформления частичного возврата товара через кассу, в соответствии с Порядком ведения кассовой документации в РК, установленным Приказом Министра финансов РК «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета», операции аннулирования ошибочно введенной суммы или возврат наличных денег за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги производятся в соответствии с техническими требованиями изготовителя модели ККМ при наличии оригинала контрольного чека и произведенной записи в книге учета наличных денег.
