Сокова И., член ПАО «Коллегия аудиторов»,
Генеральный директор ТОО «Аудиторская компания ACI»
КАКИМИ ПРОВОДКАМИ В БУХ УЧЕТЕ ОТРАЗИТЬ ПОСТУПЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ГОСУДАРСТВА ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СЭЗ И КАКИМИ ПРОВОДКАМИ В БУХ УЧЕТЕ ОТРАЗИТЬ ОПЛАТУ ИНОСТРАННЫМ ПОСТАВЩИКАМ ЗА УСЛУГИ?
Какими проводками в бух учете отразить поступление денежных средств от государства для осуществления деятельности в СЭЗ? Какими проводками в бух учете отразить оплату иностранным поставщикам за услуги, а конкретно за оборудование, если оплата идет с нашей стороны, но само оборудование будет построено в Казахстане только через год или 3 года., т.е. акт о выполнении с их стороны будет только через 1,5-3 года. Со стороны иностранных поставщиков будут только промежуточные акты на выполнение определенных промежуточных услуг, работ, согласно договора, которые в Казахстане не действительны, т.е. не приравниваются к акту выполненных работ, услуг.и как это все отразить в налоговом учете.
Комментарии. Получение субсидий от Государства - Дт 6230 Кт 1030, 1060;
Положения НК. Согласно пункту 9 статьи 237 Налогового кодекса РК в случае приобретения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, датой совершения оборота по приобретению признается дата выполнения работ, оказания услуг, указанная в подписанном:
- акте выполненных работ, оказанных услуг;
- документе, подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и (или) законодательством Республики Казахстан о транспорте и (или) договорами (соглашениями) в сфере сотрудничества железных дорог при осуществлении перевозок грузов железнодорожным транспортом, подписанными между Республикой Казахстан и другими государствами.
В случае если в документах, указанных в абзацах втором, третьем части первой настоящего пункта, не указана дата выполнения работ, оказания услуг, то датой выполнения работ, оказания услуг признается дата оформления документов, указанных в абзацах втором, третьем части первой настоящего пункта.
При наличии более чем одной даты выполнения работ, оказания услуг в документах, указанных в абзацах втором, третьем части первой настоящего пункта, датой выполнения работ, оказания услуг является наиболее ранняя дата.
Выводы. В Вашем случае как раз две даты по выполнению работ - промежуточный акт и окончательный акт. Следовательно датой оборота является дата промежуточного акта.
В бухгалтерском учете Вы будете признавать расходы по созданию оборудования согласно правилам, утвержденным в учетной политики.
Это может быть двумя способами:
- учитывать расходы по промежуточным актам на капитальных затратах
Дт 2932 либо 2940 Кт 3310,
а на дату окончательного акта оприходовать оборудование на ОС
Дт.2410 Кт 2932, 2940;
- либо учесть ОС когда оформлен окончательный акт
Дт 2410 Кт 3310.
Оплата иностранцу проходит авансовыми платежами Дт 1610 Кт 1030 и на дату признания расхода в бухучете произвести зачет авансов Дт 3310 Кт 1610.
В налоговом учете расход по созданию оборудования признается в качестве облагаемого оборота от нерезидента в соответствии пунктом 1 стати 241 Налогового кодекса РК в момент подписания промежуточного акта, а так как услуги оказываются на территории РК, то данный оборот подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым Кодексом. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, уплачивается не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
