А. Таменова, бухгалтер ТОО «САС Казахстан»,
профессиональный бухгалтер РК
МОЖНО ЛИ НЕ ОБЛАГАТЬ НАЛОГАМИ РАСХОДЫ НА ПИТАНИЕ РАБОТНИКОВ, РАБОТАЮЩИХ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ?
У работников компании вахтовый метод работы 30/30. На месторождении есть столовая (ИП или ТОО в качестве поставщика), которая обеспечивает работников питанием (завтрак, обед, ужин), но при этом в связи со спецификой работы на производстве, некоторые работники иногда питаются за счет своих средств и не попадают на общее питание в столовой. В этом случае компания возмещает работникам эти расходы, как командировочные (оформляем командировочное удостоверение и приказ, маршрут с одного месторождения на другое месторождение) в пределах 1 200 тенге за сутки. Можно ли начислять данные расходы по зарплате и не облагать никакими налогами согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 155 Налогового кодекса? Как можно назвать данный вид начисления, и как нужно документально оформить данный вид начисления? Может можно оформить как ведомость, где будет указано сколько раз в месяц, питались за свой счет работники и подпись работников?
Положения Налогового кодекса. Согласно подпункту 10 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса, не рассматриваются в качестве дохода физического лица расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха:
- по найму жилья;
- на питание в пределах суточных, установленных в подпункте 4 настоящего пункта;
Подпунктом 4 настоящего пункта установлены компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством РК, если иное не установлено настоящей статьей:
- установленные в подпунктах 1, 2 и 4 статьи 101 настоящего Кодекса;
- по командировке в пределах РК - суточные не более 6-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке - в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке;
- по командировке за пределами РК - суточные не более 8-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке - в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке;
Выводы. Таким образом, расходы работодателя на питание работников, работающих вахтовым методом в пределах РК, не превышающие 6 МРП за каждый календарный день не рассматриваются в качестве дохода физического лица.
Комментарии автора. Для того чтобы воспользоваться вышеуказанными налоговыми льготами при вахтовом методе работы, внутренними актами должен быть утвержден вахтовый метод работы, правильно оформлены трудовые договоры с работниками, расходы работодателя должны быть документально подтверждены, соблюдено ограничение на питание в сутки в пределах 6 МРП. Выплаты работникам, работающим вахтовым методом, средств на питание в период нахождения на объекте производства производятся на основании распоряжения или приказа руководителя, при этом размер суточных, выплачиваемых таким работникам на питание, должен быть определен налоговой учетной политикой. Для возмещения расходов на питание работников, работающих вахтовым методом достаточно документов, подтверждающих факт нахождения работника на вахте на основании табеля учета рабочего времени, проездных документов до места вахты и обратно, в случаях, когда работники не питаются в столовой. В столовой же в свою очередь должны вестись ведомости питания, где на ежедневной основе должны отмечаться работники, питавшиеся в течение периода.
Возмещение расходов на питание работникам, работающим вахтовым методом, не питавшимся в столовой, можно назвать доплатой за питание, главное соблюсти все вышеуказанные требования в части подтверждения вахтового метода работы, а также факта нахождения на производстве в периоды начисления доплаты.
