К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA
КАК ОПРЕДЕЛЯЮТСЯ НДС, ОТНОСИМЫЙ В ЗАЧЕТ ПРИ ОСВОБОЖДЕННОМ ОБОРОТЕ СУРДОТЕХНИЧЕСКИХ СРЕДСТВ, И НДС ПРИ ИМПОРТЕ ДАННЫХ СРЕДСТВ?
Компания выиграла конкурс в бюджетной организации по поставке Сурдотехнических средств для инвалидов. Соответственно закупила часть оборудования в России по ставке 0% НДС, а другая часть товара была закуплена в Казахстане по ставке НДС 12%. При поступлении товара на склад нигде не оговорено что этот товар относиться к сурдотифлотехнике. Для целей освобождения от НДС импорта товаров в таможенном союзе согласно Правилам, утвержденным Постановлением Правительства РК от 19.08.2010 г. № 824, необходимо предоставить в налоговый орган следующие документы:
1) обязательство о целевом использовании ввозимых товаров
2) заключение коду ТНВЭД таможенного союза на товар, ввозимый на территорию РК с территории государств- членов таможенного союза, выдаваемым таможенным органом РК.
Если вышеуказанных документов в данный момент нет, то должны ли уплатить НДС по импортируемым товарам из России по коду 105 109 и предоставить в налоговые органы Декларацию по форме 320,00 и Заявление форме 328,00?
Компания при реализации данного товара согласно п.2 статьи 254 указывает в счет фактуре в графе НДС «Без НДС», так как оборот на Сурдотехнические средства согласно вышеуказанной статьи освобождаются от НДС, При этом:
- НДС поставщиков мы берем ли в зачет?
- должны ли требовать от Поставщика счет-фактуру «Без НДС»?
Согласно пункту 5 Правил освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 23 декабря 2008 года № 1229, Импорт лекарственных средств любых форм, в том числе лекарственных субстанций; изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, в том числе лекарственных субстанций, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники освобождается от налога на добавленную стоимость в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Республики Казахстан.
Для целей освобождения импорта лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники от налога на добавленную стоимость необходимо соблюдение следующих условий:
1) представление в таможенный орган Республики Казахстан копий лицензии на фармацевтическую деятельность или на медицинскую деятельность, или талона о приеме уведомления о начале или прекращении осуществления деятельности или определенных действий (далее - Талон о приеме уведомления), выданного на оптовую реализацию медицинской техники и изделий медицинского назначения в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;
2) представление копий регистрационного удостоверения на лекарственные средства, изделия медицинского назначения, медицинскую технику или согласования государственного органа в сфере обращения лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники на ввоз в Республику Казахстан лекарственных средств, медицинской техники и изделий медицинского назначения, в случае отсутствия иностранного представительства в Республике Казахстан - для зарегистрированных в Республике Казахстан лекарственных средств, медицинской техники, изделий медицинского назначения, или разрешения государственного органа в сфере обращения лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники о ввозе не зарегистрированных в Республике Казахстан лекарственных средств, изделий медицинского назначения, медицинской техники в случаях, установленных пунктом 3 статьи 80 Кодекса Республики Казахстан «О здоровье народа и системе здравоохранения».
В случае импорта товаров в рамках договоров о государственных закупках вместо вышеуказанных документов, за исключением копий лицензии на фармацевтическую деятельность или медицинскую деятельность, или копий талона о приеме уведомления в таможенные органы представляется договор, заключенный между заказчиком и поставщиком, осуществляющим импорт.
В случае импорта товаров (материалов, оборудования, сырья и комплектующих) для производства лекарственных средств любых форм, в том числе лекарственных субстанций, изделий медицинского назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской техники необходимо представление в таможенный орган Республики Казахстан копий лицензии на фармацевтическую деятельность.
Поэтому в случае не представления полного пакета документов в таможенный орган, вам придется оплатить НДС на импортный товар., так как освобождение применяется только при условии представления всех необходимых документов.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса реализация изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, в том числе лекарственных субстанций, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники освобождается от НДС.
НДС от поставщиков вы имеете право относить в зачет, при этом выбрав пропорциональный или раздельный метод зачета НДС. Если у вас облагаемые и освобожденные обороты по реализации товаров, работ, услуг, то и зачетная часть НДС у вас тоже будет делиться на НДС, относимый в зачет, и НДС не относимый в зачет. Данные правила зачета НДС и выбора метода (пропорциональный или раздельный) описаны в статьях 261-263 Налогового кодекса.
Счет-фактуры от поставщиков вам необходимо получать с НДС, если поставщик является плательщиком НДС и данный оборот является облагаемым, или без НДС, если поставщик не является плательщиком НДС и (или) оборот по реализации является освобожденным.
