И. Иванова, сертифицированный бухгалтер-практик САР
КАК ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ ПОЛУЧЕНИЕ КРЕДИТ-МЕМО ОТ ПОСТАВЩИКА?
ТОО по договору приобретает товар у компании нерезидента (Кипр), с уплатой НДС при пересечении таможенной границы. Согласно политике компании-нерезидента, они предоставляют своим покупателям, скидки за маркетинговую поддержку (channelmarketingsupport) в виде кредит мемо (creditmemo).
Как следует отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете?
Например, по инвойсу было приобретено товара на 1 000 000$, кредит мемо была нам предоставлена на 33 000$.
Были сделаны следующие проводки:
Приобретение товара
ДТ 1330 Товар 1 000 000
КТ 3310 Поставщик-нерезидент 1 000 000
НДС при пересечении таможенной границы
ДТ 1420 НДС 120 000
КТ 3397 НК (по плану счетов лучше использовать счет 3230) 120 000
Оплата НДС
ДТ 3397 НК (по плану счетов лучше использовать счет 3230) 120 000
КТ 1030 Банк 120 000
Скидка по кредит мемо
ДТ 3310 Поставщик-нерезидент 33 000
КТ 6030 Доход от скидки 33 000
Правильно ли отражена операция и нужно ли начислять/корректировать НДС на скидку? Если нужно, то какими проводками?
Комментарии. Предлагаю согласно плану счетов при начислении НДС на импорт использовать счет 3230 «Другие обязательные платежи в бюджет»
ДТ 1420
КТ 3230
Счет 6030 «Скидки с продаж» используется продавцом при предоставлении скидки покупателю.
В данном случае рекомендуемая корреспонденция счетов:
Начислен доход по кредит-мемо
ДТ 3310
КТ 6280
На сумму НДС
ДТ 3310
КТ 3130
Таким образом, сумма полученной скидки по кредит-мемо корректирует совокупный годовой доход покупателя согласно статье 132 Налогового кодекса РК и в соответствии со статьей 258 Налогового кодекса РК корректирует НДС, отнесенный в зачет по данной сделке.
НДС, уплаченный по импорту, подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса РК.
В декларации по КПН сумма полученной скидки по кредит-мемо будет отражена в строке 100.00.022 декларации.
В декларации по НДС сумма корректировки НДС, ранее отнесенного в зачет отражается в приложении 300.06 к декларации по НДС.
