Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,
член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
КАК ОТРАЖАЮТСЯ ДИВИДЕНДЫ В ФОРМАХ 910.00 И 300.00?
ТОО работает на упрощенном режиме налогообложения. Предыдущий бухгалтер в 2013 году не поставил дебиторскую задолженность в размере 706 900 тенге. Дивиденды были начислены и выданы за 2013 год. Может ли действующий бухгалтер поставить данную задолженность в 4 квартале 2014 года? Какие будут проводки, и в какой строке 300.00 и 910.00 форм бухгалтер должен будет показать эту сумму?
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 427 Налогового кодекса специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, не указанным в настоящем пункте, производятся в общеустановленном порядке.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, указанных в пункте 4 настоящей статьи, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Отсюда, дивиденды, начисленные и уплаченные учредителям ТОО, не включаются в сумму дохода, подлежащего налогообложению в декларации по форме 910.00, поскольку являются распределяемым доходом.
Также дивиденды, начисленные и уплаченные учредителям ТОО, не отражаются в декларации по НДС (форма 300.00).
Таким образом, предыдущий бухгалтер поступил правильно, не отразив суммы выплачиваемых дивидендов в налоговой отчетности за 2013 год.
В отношении признания дебиторской задолженности доходом для отражения в декларации по форме 910.00, то для принятия такого решения необходимо выяснить природу возникновения такой задолженности и в случае, если это не торговая задолженность, а например, задолженность подотчетных лиц, то она не подлежит отражению в названной отчетности.
